Document · PDF

Bijlage III Controleverslag accountant

Raad 8 juli 2021, gemeente HeumenBij agendapunt: Programmarekening 202010.269 woorden

Open het PDF bij iBabs ↗Naar de vergadering →

Tekst van het document

Uit het bestand gehaald, zonder opmaak, tabellen en afbeeldingen · deel 1 van 2

Niet gevonden in dit document.

GEMEENTE HEUMEN ACCOUNTANTSVERSLAG OVER HET BOEKJAAR 2020

1 Astrium Overheidsaccountants B.V.

Edelgasstraat 57, 2718 SX Zoetermeer www.astrium.nl

Tel: (079) 36 23 613 Fax: (079) 361 57 77

IBAN NL10RABO0322622360 BTW nr. NL810591625B01 info@astrium.nlKVK: 34168056

INHOUDSOPGAVE 1.

UITGANGSPUNTEN VAN DE CONTROLE ........................................................................................................................................................................................... 3

MANAGEMENT SAMENVATTING ..................................................................................................................................................................................................... 6

BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN......................................................................................................................................................................................................... 8

DECENTRALISATIES OVERHEID ....................................................................................................................................................................................................... 12

GRONDEXPLOITATIES ..................................................................................................................................................................................................................... 14

VOORZIENINGEN EN SCHATTINGEN............................................................................................................................................................................................... 16

INKOOP EN AANBESTEDING ........................................................................................................................................................................................................... 19

ANALYSE VERMOGEN EN RESULTAAT ............................................................................................................................................................................................ 20

INTERNE BEHEERSING .................................................................................................................................................................................................................... 24

10.

VENNOOTSCHAPSBELASTING ..................................................................................................................................................................................................... 26

11.

OVERIGE BEVINDINGEN ............................................................................................................................................................................................................. 27

12.

VRAGEN VANUIT DE AUDIT COMMISSIE .................................................................................................................................................................................... 36

Bijlagen A: Niet-gecorrigeerde controleverschillen B: Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening C: Overzicht met de belangrijkste afkortingen

CONCEPT

1. UITGANGSPUNTEN VAN DE CONTROLE 1.1. Algemeen Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2020. Dit verslag bevat de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2020, en voor het beoordelen van de financiële positie van uw gemeente. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van de gemeente Heumen. Wij bespreken deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 22 juni 2021 met uw auditcommissie en zullen eventuele vragen die er zijn, beantwoorden. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden. Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds verwoord, bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2020. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole. 1.2. Controleverklaring De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtbevestiging.

In het najaar van 2020 hebben wij de interim-controle verricht, die gericht is op de interne beheersing binnen de voor ons relevante processen van de gemeente Heumen. De interim-controle hebben wij afgesloten met een presentatie van bevindingen en een definitieve managementletter en boardletter. De controle in het voorjaar 2021 is gericht op de jaarrekening 2020 zelf. De uitgevoerde werkzaamheden resulteren in een controleverklaring bij de jaarrekening 2020 en een nadere toelichting via dit verslag van bevindingen. De controleverklaring kent een voorgeschreven format en zullen wij separaat toezenden. 1.3. Reikwijdte van de controle Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2020 op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering van de controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2020 voldoende voor de doelstelling van onze controle.

CONCEPT

1.4. Grondslagen De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het bestuur gekozen waarderings- en resultaatbepalingsgrondslagen aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2020 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen uit het BBV. 1.5. Onafhankelijkheid • Astrium Overheidsaccountants B.V. (hierna: Astrium) is onafhankelijk van gemeente Heumen en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. • Ons zijn geen relaties bekend tussen Astrium en de gemeente Heumen, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. • Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid. 1.6. Materialiteit De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2020 is € 426.000. Deze materialiteit vloeit voort uit het door de gemeenteraad d.d. 28 november 2019 vastgestelde controleprotocol, hetgeen voldoet aan de wettelijke minimumvereisten. Goedkeuringstoleranties Fouten Onzekerheden Rapporteringstoleranties Fouten Onzekerheden

Toelichting Bedrag 1% van de totale lasten (incl. reserve € 426.000 (2019: € 438.000) dotaties 3% van de totale lasten (incl. reserve € 1.278.000 (2019: € 1.314.000) dotaties) cf. controleprotocol Heumen cf. controleprotocol Heumen

€ 50.000 € 50.000

1.7. WNT De verantwoording op basis van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) in de jaarrekening hebben wij gecontroleerd met inachtneming van het specifiek daarvoor van toepassing zijnde controleprotocol, waarbij een afwijkende (lagere) materialiteit geldt.

CONCEPT

1.8. SiSa regelingen Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole. Later in de rapportage komen wij terug op onze controlebevindingen ten aanzien van de SiSa regelingen en verantwoorden wij de verplicht voorgeschreven SiSa tabel met bevindingen.

CONCEPT

2. MANAGEMENT SAMENVATTING Uitkomsten jaarrekeningcontrole • Het boekjaar 2020 is het tweede jaar dat wij de jaarrekening van de gemeente Heumen controleren. Wij kijken terug op een goed verlopen proces en danken de organisatie voor een prettige en constructieve samenwerking. •

Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2020 een goedkeurende controleverklaring ten aanzien van zowel rechtmatigheid als getrouwheid, rekening houdend met onderstaande bevinding.

•

In de jaarrekening is op pagina 142 bij de toelichting op de dotaties en onttrekkingen aan de reserves een onjuiste presentatie weergegeven van dotaties aan de bestemmingsreserves. Het opgenomen bedrag aan dotaties is inclusief resultaatbestemming 2019. Feitelijk is dit bedrag niet verwerkt in het resultaat na mutaties in het eigen vermogen en daarmee is dit resultaat wel op een juiste wijze bepaald. Wij lichten dit nader toe in hoofdstuk 8.

•

Het jaarverslag bevat de vereiste aspecten zoals vereist op basis van het BBV en is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening voldoet aan de minimale vereisten op basis van het BBV en consistent is opgesteld. De in de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling is aanvaardbaar.

•

Er is over boekjaar 2020 sprake van totaal aan onzekerheden ad € 31.000 betreffende de decentralisaties, omdat voor deze zorgleverancier een controleverklaring met een niet goedkeurende strekking is afgegeven. Deze uitkomst is niet van invloed op de strekking van onze controleverklaring en lichten wij in hoofdstuk 4 nader toe.

•

In 2020 zijn een tweetal grondexploitaties afgesloten waarvan het complex Vieracker met een positief resultaat. Voor de resterende complexen geldt dat sprake is van een verlieslatend project en is de voorziening toereikend geactualiseerd. De waardering van de grondexploitaties is sterk afhankelijk van inschattingen van het college van toekomstige kosten en opbrengsten. Rekening houdend met de beperkte resterende looptijd en nog te verwachten kosten en de adequaatheid van inschattingen van de benodigde voorzieningen, vinden wij het risicoprofiel laag.

CONCEPT

Bestuurlijke aandachtspunten • De gevolgen van de Coronacrisis voor de samenleving zijn enorm. De gevolgen voor de gemeente zijn onzeker, maar de continuïteit van de gemeente staat niet ter discussie. Daarnaast is gebleken in 2020 dat met name door extra rijksbijdragen de impact van extra uitgaven op de gemeente beperkt zijn gebleven. • De gemeente Heumen heeft ervoor gekozen om een separate paragraaf Covid-19 op te nemen in de jaarrekening. In deze paragraaf wordt de impact alsmede de financiële gevolgen op een begrijpelijke wijze toegelicht. Daarnaast is in de jaarrekening 2020 van de gemeente op diverse onderdelen een toelichting opgenomen op de impact van Covid-19. Wij concluderen dat de huidige wijze van toelichten voldoet aan de vereisten zoals voorgeschreven door de commissie BBV en de BADO ‘Notitie effecten en risico’s voor decentrale overheden vertaald naar de jaarrekening 2020’ van 26 februari 2021. Wij hebben een nadere onderbouwing ten aanzien van de impact van Covid-19 opgenomen in hoofdstuk 10. • De gemeente hanteert ook in 2020 een laatste begrotingswijziging in december over bestedingen tot en met oktober 2020. Hiermee blijft het risico bestaan dat sprake is van onvoorziene uitgaven die zorgdragen voor begrotingsoverschrijdingen. Deze zouden al in een vroeg stadium door de raad goedgekeurd kunnen worden.

• De gemeente heeft in 2020 aanzienlijke inspanningen verricht ten aanzien van het tijdig zelfstandig kunnen vaststellen van prestatielevering voor geleverde zorg door zorgaanbieders. Deze inspanningen hebben een positief effect gehad en hiermee is de onzekerheid ten aanzien van prestatielevering teruggebracht tot een bedrag van € 30.700 (2019 nog € 114.000). Wij zien dit als een mooie stap voor de organisatie en een positieve ontwikkeling in het kader van grip op het sociaal domein.

•

Uit de controle op de naleving van EU aanbestedingsregels zijn afwijkingen gebleken. Voor een bedrag van € 60.700 is sprake van onrechtmatigheden vanwege het niet volgen van EU aanbestedingsregels. Wij lichten dit nader toe in hoofdstuk 7. Overigens betreft dit reeds oudere bestaande contracten en is voor nieuwe contracten geen sprake van het niet naleven van aanbestedingsregels.

Analyse van het (statische) weerstandsvermogen

600

Duizenden €

Financiële resultaten 400 200 0 -200 Realisatie 2018Realisatie 2019

Begr 2020

Laatste begr Realisatie 2020 2020

-400 -600

Uw gemeente heeft over 2020 een budgetneutraal resultaat gerealiseerd. Daarbij wordt opgemerkt dat in 2020 het negatieve resultaat voor mutaties van reserves € 12.000 bedraagt en als gevolg van onttrekkingen uit reserves van € 9.000, resteert een resultaat van € 3.000. Het negatieve resultaat 2020 van € 3.000 bevat incidentele baten van (per saldo) € 205.000.

10.000 8.000 6.000

Benodigd

4.000

Aanwezig

2.000 0 2018

2019

2020

Uit de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheer blijkt dat de aanwezige (incidentele) weerstandscapaciteit voldoende is gelet op de onderkende financiële risico´s van uw gemeente. Financiële risico’s kunnen, mochten ze zich voordoen, volledig (100%) opgevangen worden met de beschikbare weerstandscapaciteit. Uw gemeente heeft een weerstandsratio van 2,7 bij een risicoprofiel met weerstandsvermogen exclusief stille reserves en een weerstandsratio van 6,1 bij een risicoprofiel met een weerstandsvermogen inclusief stille reserves. De solvabiliteit van de gemeente Heumen bedraagt 22% ultimo 2020 en blijft daarbij net boven de ondergrens van 20% zoals door de VNG gehanteerd. Daarmee is de gemeente in staat om financiële risico’s op te vangen.

CONCEPT

3. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN 3.1.

Eindoordeel naar aanleiding van de jaarrekening controle

Op basis van de door ons verrichte werkzaamheden zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid af te geven bij de jaarrekening 2020 van uw gemeente. Deze strekking van de controleverklaring ziet toe op zowel de getrouwe weergave van vermogen en resultaat in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) als de financiële rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties. Wij lichten dit nader toe in paragraaf 3.3 van dit verslag. Op basis van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de in de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling aanvaardbaar is. Op de geconstateerde - niet gecorrigeerde - controleverschillen komen wij afzonderlijk terug. Deze niet gecorrigeerde controleverschillen zijn gespecificeerd in bijlage A van dit verslag. Daarnaast hebben wij vastgesteld dat het jaarverslag de minimale wettelijk voorgeschreven informatie bevat, dat de inhoud van dit verslag geen tegenstrijdigheden bevat met de door ons gecontroleerde jaarrekening en dat het jaarverslag geen materiële afwijkingen bevat voor zover wij dat vanuit onze controle kunnen beoordelen. Wat betreft de WNT verantwoording hebben wij geen fouten of onzekerheden bij onze controlewerkzaamheden aangetroffen ten aanzien van de verantwoording over 2020.

Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de in de SiSa bijlage opgenomen specifieke uitkeringen geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

3.2.

Vermogen en resultaat

Het gerealiseerd resultaat (inclusief de mutaties in de reserves) bedraagt € 3.289 negatief versus een begroot resultaat (na wijziging) van € 504.605 negatief. In het resultaat 2020, zijn ook incidentele baten verwerkt van € 205.000 (per saldo), die het resultaat voordelig hebben beïnvloed. Voor een nadere toelichting op deze incidentele resultaten, die in belangrijke mate gerelateerd zijn aan Covid-19 verwijzen naar pagina 144 en 145 van de jaarrekening.

CONCEPT

3.3. Sociaal Domein Kosten Jeugdhulp en Wmo Inzake de kosten Jeugdhulp en de Wmo steunt gemeente Heumen op de controleverklaring en financiële productieverantwoordingen van zorgaanbieders. De gemeente steunt voor de regionale zorgaanbieders in belangrijke mate op de werkzaamheden door Regionaal Ondersteuningsbureau Nijmegen (ROB) maar heeft daarnaast diverse steekproeven uitgevoerd om prestatielevering vast te stellen. Op basis van de ontvangen controleverklaringen en financiële productieverantwoordingen resteert een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering van nihil voor de Wmo en € 30.700 voor de Jeugdwet. De gemeente heeft over 2020 aanvullende VIC-werkzaamheden uitgevoerd ten aanzien van prestatielevering, waardoor nagenoeg de gehele onzekerheid ten aanzien van de Jeugdwet en Wmo is weggenomen. De resterende onzekerheid heeft betrekking op een drietal zorgaanbieders die een niet-goedkeurend oordeel hebben in de controleverklaring. Net als in voorgaand jaar heeft dit geen materiële impact op de strekking van de controleverklaring. Deze onzekerheid is geheel te verklaren door zorgaanbieders die geen goedkeurende controleverklaring hebben ontvangen, voornamelijk omdat zij onder de regionale drempelwaarden zijn gebleven. Deze onzekerheid is meegenomen in het overzicht niet-gecorrigeerde controleverschillen (zie bijlage A).

PGB-budget De gemeente Heumen heeft de totale kosten inzake de PGB budgetten gebaseerd op de schatting van de SVB. Op basis van een opgave vanuit het SVB is er vanuit hun accountantscontrole initieel een maximale onzekerheid van € 264.000 (Jeugdwet € 154.000 en WMO € 110.000) voor de gemeente Heumen. Deze onzekerheid is ondervangen door aanvullende interne controles op de prestatielevering vanuit de gemeente. Hiermee is deze onzekerheid teruggebracht tot nihil. Grondexploitaties Gemeente Heumen heeft de exploitatieberekening van de grondexploitaties ten behoeve van de jaarrekening 2020 geactualiseerd. Wij hebben vastgesteld dat de uitgangspunten aanvaardbaar zijn. De waarde van de balanspost voorraden per eind 2020 in de balans van gemeente Heumen bedraagt € 973.000 (na aftrek verliesvoorzieningen). De boekwaarde van de in exploitatie genomen gronden is als volgt opgebouwd:

CONCEPT

Project

Risico

Werklandschap Overasselt

Hoog

Coehoornhof Nederasselt

Laag

Locatie Veldschuur Malden

Laag

Vieracker Malden

Totaal grondexploitaties

CONCEPT

Middel

Boekwaarde 01.01.2020 exclusief voorziening Het Werklandschap Overasselt voorziet in ruim 3 hectare bedrijventerrein, deels met kavels voor bedrijven met woning en deels voor bedrijven zonder woning en 6.000 m2 voor zorgwoningen met een multifunctioneel centrum (Buurderij). Voor de 2e fase van het Werklandschap is op 24 september 2020 een bestemmingsplan vastgesteld. Dit bestemmingsplan voorziet onder meer in de bouw van 12 woningen en de realisering van een supermarkt en bakkerij. De per ultimo 2020 herziene exploitatieopzet komt uit op een voorgecalculeerd nadelig exploitatieresultaat van € 581.000. In 2020 heeft hiervoor ten laste van de exploitatie een dotatie aan de voorziening plaatsgevonden. Ultimo 2019 zijn de laatste kavels van dit project verkocht. In 2020 zijn nog kosten gemaakt in het kader van het woonrijpmaken en het afronden van de grondexploitatie. Met de afsluiting van dit project is de voorziening van € 25.000 vrijgevallen. Medio 2019 is het nieuwe sportcentrum Malden opgeleverd en zijn de sportactiviteiten in het nieuwe complex gestart. Op de locatie van de oude Veldschuur naast het nieuwe sportcentrum is het voornemen om 28 woningen te realiseren. In 2020 heeft een actualisatie van de exploitatieopzet plaatsgevonden. Voor het verwachte tekort van € 214.400 heeft in 2020 een aanvullende dotatie aan de voorziening plaatsgevonden ten laste van de exploitatie.

Ultimo 2019 waren alle kavels reeds verkocht en in 2020 zijn nog kosten gemaakt voor het woonrijpmaken. Het complex is ultimo 2020 financieel afgesloten. Het complex sluit met een positief resultaat van € 445.000. Ultimo 2019 is reeds een tussentijdse winst genomen op basis van de POC methodiek van € 258.000 en het restant van € 187.000 is bij afsluiting van het complex in 2020 ten gunste van de exploitatie 2020 verantwoord.

1.040.083

Saldo van gerealiseerde kosten en opbrengsten 2020 -146.227

7.062

Voorziening

Boekwaarde 31.12.2020

-580.894

312.962

-7.062

568.573

301.993

-214.480

656.026

-375.364

375.364

1.240.354

524.007

795.374

968.988

Onze conclusie is dat wij kunnen instemmen met de schattingen die door het College zijn gemaakt bij de actualisatie van de complexen en daarmee ook met de uitkomsten van deze actualisatie. In hoofdstuk 5 gaan wij nader in op de controle alsmede de uitkomsten daarvan inzake de grondexploitaties. 3.4. Voorzieningen Toereikendheid van voorzieningen, zoals opgenomen in de jaarrekening, is een belangrijk toetspunt in onze controle. Daarnaast hebben we beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden die de verslaggingswetgeving voor de gemeente (BBV) daaraan stelt. Onze conclusie is dat een adequate onderbouwing aanwezig is voor de voorzieningen, waaruit blijkt de voorzieningen toereikend zijn. In hoofdstuk 6 gaan wij nader in op de controle van de voorzieningen.

CONCEPT

4. DECENTRALISATIES OVERHEID 4.1.

Inleiding sociaal domein

Het College van de gemeente Heumen is verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening. Bij het sociaal domein is de gemeente echter afhankelijk van diverse partijen, zoals de Sociale Verzekeringsbank (SVB) en tal van zorgaanbieders. Om verantwoording af te kunnen leggen over de lasten die samenhangen met het sociaal domein is de gemeente daarom afhankelijk van het verkrijgen van betrouwbare verantwoordingsinformatie van deze partijen. Uw gemeente heeft in aanloop naar de jaarrekeningcontrole, veel energie gestopt in de verantwoording van de geldstromen die samenhangen met de decentralisaties. Onze bevindingen zijn als volgt: •

•

CONCEPT

Het regionale controleprotocol is door uw gemeente van toepassing verklaard, op grond waarvan zorgaanbieders, die een verantwoording met een totaal declaratiebedrag WMO of Jeugd boven € 125.000 indienen, bij deze verantwoording een controleverklaring van hun accountant moeten aanleveren. Het beschikbaar zijn van een goedkeurende controleverklaring geeft een onderbouwing van de daadwerkelijke levering van de zorg (prestatielevering) door de zorgleverancier aan de rechthebbende. Op basis van deze verantwoordingen constateren wij: o Alle zorgaanbieders met een declaratieomvang > € 125.000 hebben een controleverklaring bij de jaarverantwoording ingediend bij het Regionaal Ondersteuningsbureau Nijmegen (ROB), waarmee de prestatielevering onderzocht is door de accountant van de zorgaanbieder en is vastgesteld. o Zorgaanbieders met een declaratiebedrag lager dan € 125.000 hoeven geen controleverklaring in te dienen bij de jaarverantwoording. Hierdoor bestaat er onzekerheid over de prestatielevering. Gelet op de omvang van deze onzekerheid heeft uw gemeente besloten om aanvullende werkzaamheden op de prestatielevering bij deze zorgleveranciers uit te voeren. Op grond hiervan resteert nog een onzekerheid van slechts € 30.700. Dit bedrag heeft geheel betrekking op declaraties Jeugdwet.

Deze onzekerheid wordt veroorzaakt door een drietal aanbieders waarvan geconstateerd is dat er een afwijkende strekking van de controleverklaring is afgegeven. Dit is buiten de invloedssfeer van de gemeente. Constatering landelijk is dat van de SVB, die het beheer van de persoonsgebonden budgetten (PGB’s) uitvoert, geen sluitende informatie is ontvangen over de getrouwe en rechtmatige besteding van de PGB’s. De auditdienst van de SVB heeft op grond van zowel materiele als formele afwijkingen geen goedkeurende controleverklaring af kunnen geven bij de totale bestedingen op kasbasis in 2020. De gemeente heeft tijdig aanvullende werkzaamheden gedaan om de hiermee samenhangende onzekerheid te beperken. Door de inzet van deze aanvullende werkzaamheden heeft de gemeente voor het boekjaar 2020 de initiële onzekerheid van € 264.000 weten terug te brengen tot nihil.

Persoonsgebonden budgetten WMO en jeugd Net als in voorgaand jaar blijkt uit de informatie die door de accountant van het SVB is afgegeven, dat er geen volledige zekerheid kan worden verkregen omtrent de geleverde zorg in de vorm van PGB’s. Het SVB heeft de maximale fout/onzekerheid aangegeven voor de gemeente Heumen. De maximale fout/onzekerheid bedraagt € 264.000. Deze fout/onzekerheid betreft een bedrag van € 154.000 voor de Jeugdwet en € 110.000 voor WMO. De gemeente heeft deze onzekerheden teruggebracht tot nihil met aanvullende werkzaamheden ten aanzien van prestatielevering. 4.2. Jeugdzorg en WMO Uw gemeente heeft voor de financiële verantwoording van de Jeugdzorg en WMO aansluiting gezocht met de ontvangen productieverantwoordingen van de zorgleveranciers zoals door het Regionaal Ondersteuningsbureau Nijmegen (ROB) verzameld. Deze productieverantwoordingen zijn met uitzondering van een drietal aanbieders voorzien van een goedkeurende controleverklaring. Er is een interne integrale aansluiting gemaakt tussen de ontvangen financiële productieverantwoordingen en de financiële administratie van de gemeente Heumen. Op basis van deze analyse is in de jaarrekening 2020 van de gemeente een nog te betalen post voor het sociaal domein opgenomen van circa € 500.000.

CONCEPT

5. GRONDEXPLOITATIES 5.1. Algemeen De gemeente heeft een relatief beperkte portefeuille van grondexploitaties ad € 969K (2019: € 541K) waarin een actief grondbeleid wordt gevoerd. De omvang van de boekwaarde van de grondexploitaties wordt gevormd door twee complexen, Locatie Veldschuur Malden en Werklandschap Overasselt. De grondexploitaties worden jaarlijks herzien door het College en ter goedkeuring voorgelegd aan de Raad. De gemeente stelt de exploitatie waar nodig geacht bij en vertaalt dit naar financiële gevolgen voor de netto contante waarde van de grondexploitatie. Omdat de actualisatie ook een bijstelling van de kredieten (budgetrecht) kan inhouden, is het van belang de voorgestelde aanpassingen kritisch te (blijven) beoordelen. Voor een verdere toelichting over deze onderwerpen verwijzen we naar de paragraaf grondbeleid in uw jaarverslag. 5.2. Gehanteerde parameters De gehanteerde kosten- en opbrengsteninflatie zijn door u afgeleid van gepubliceerde cijfers door Centraal Bureau voor de Statistiek (CBS). Dat deze inflatiecijfers ook voor de exploitaties van gemeente Heumen van toepassing zijn is onderbouwd met calculatieverschillen uit het verleden, gemaakte afspraken met ontwikkelaars dan wel met behulp van recentelijke transacties. Tijdens de controle over het boekjaar 2020 heeft dit niet tot bijzonderheden of aanpassingen geleid.

De rekenrente is gebaseerd op de werkelijk betaalde rente over het vreemd vermogen per 1 januari 2020 en is door de gemeente berekend op 2,0%. Uit eigen nacalculatie van Astrium komt de rekenrente op 2,6%. De afwijking van 0,6% geeft geen afwijkingen boven de rapportagegrens. De disconteringsvoet is bij de doorrekening door u gekoppeld aan het maximaal meerjarig streefpercentage van de ECB (Europese Centrale Bank) voor de inflatie binnen de eurozone, te weten 2%. Hiermee voldoet gemeente Heumen aan de uitgangspunten zoals gesteld in de BBV-notitie. 5.3. Voorzieningen In het boekjaar 2020 is voor in totaal € 795K aan voorzieningen in verband met verwachte verliezen opgenomen. De voorziening is berekend conform de bepalingen in het BBV.

CONCEPT

5.4. Tussentijdse winstneming In het boekjaar 2020 is voor geen enkel project een tussentijdse winst genomen conform de door de commissie BBV voorgeschreven systematiek (POC). Op het project Vieracker Malden is conform het BBV een resterende winst genomen bij het afsluiten van de grondexploitatie. 5.5. Conclusie Uit de “backtesting” en nog te realiseren opbrengsten en kosten constateren wij dat de organisatie adequaat ingespeeld heeft op zowel planning als programmeringen. Eventuele wijzigingen heeft u tijdig verwerkt in de exploitaties en dit heeft geresulteerd in enkele aanpassingen in de waardering (verhoging van de voorziening) voor de lopende complexen. De betrokken medewerkers binnen de gemeente Heumen zijn, voor zover wij dat kunnen overzien, tussentijds actief bezig met periodieke monitoring van de voortgang. Wij willen echter graag benadrukken, dat gezien het financiële belang en het feit dat al sprake is van verliesgevende complexen, het essentieel is om gedurende het jaar dit ook actief te blijven doen en te monitoren en in tussentijdse rapportages zichtbaar de realisatie versus prognoses te evalueren (Waar staat de gemeente t.o.v. planning? Waardoor een afwijking t.o.v. planning? Welke impact heeft een gewijzigde programmering?).

CONCEPT

6. VOORZIENINGEN EN SCHATTINGEN 6.1.

Voorzieningen

Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van gemeente Heumen toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. In artikel 44 van het BBV is opgenomen dat voorzieningen (alleen) gevormd moeten worden voor: 1. Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten. 2. Op de balansdatum bestaande risico’s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten. 3. Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. 4. Van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Enkele voorzieningen lichten wij toe, vanwege gewijzigde uitgangspunten of vanwege de bijzondere situatie: Voorziening pensioenen oud wethouders Dit betreft de voorziening inzake de APPA regeling van voormalig wethouders. De voorziening is bepaald op basis van recente actuariële berekeningen tegen de meest actuele rekenrente van 0,082% en de sterftetabel GBM/GBV 2013/2018.

In 2020 is een dotatie van € 1.061.000 gedaan aan de voorziening. Hiermee voldoet de voorziening aan de BBV-voorschriften. Voorziening riolering De gemeente Heumen classificeert de voorziening riolering als een voorziening artikel 44 lid 1d van het BBV (bijdrage aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven). De mutatie op deze voorziening betreft het resultaat op het Product riolering. Het resultaat op het product riolering bestaat enerzijds uit de ontvangen rioolheffingen en anderzijds uit de kapitaallasten van de geïnvesteerde bedragen in riolering en de kosten voor klein en groot onderhoud aan de rioleringen. Deze verwerkingswijze is conform het BBV. In 2020 was het tarief op realisatiebasis kostendekkend, waardoor het overschot op het product riolering was toegevoegd aan de voorziening. Voor 2020 geldt dat een bedrag van € 210.000 is gedoteerd aan de voorziening. Wij adviseren aan het college om jaarlijks te monitoren op basis van het GRP of de omvang van de voorziening riolering toereikend is c.q. blijft om de resultaten uit het product Riolering te kunnen dekken. CONCEPT

Egalisatievoorzieningen groot onderhoud Lasten van groot onderhoud kunnen in het jaar van ontstaan ten laste van een vooraf gevormde voorziening worden gebracht (artikel 44 lid 1c BBV). Een dergelijke voorziening wordt door de raad gevormd, op grond van de financiële verordening artikel 212 Gemeentewet, om de lasten groot onderhoud over meerdere begrotingsjaren te egaliseren. Binnen de gemeente zijn voorzieningen gevormd voor het groot onderhoud aan gemeentelijke gebouwen, wegen, bruggen, riolering en zwembad en sportaccommodaties. Wij hebben geconstateerd dat de ‘formele’ beheersplannen voor het boekjaar 2020 nog up-to-date zijn. Het beheerplan mag volgens de notitie materiële vaste activa van de BBV (d.d. januari 2020) maximaal vijf jaar oud zijn. Overall: Er volgen geen bijzonderheden uit onze controlewerkzaamheden voor de voorzieningen waardoor de voorzieningen door ons toereikend worden geacht. Schattingen in de jaarrekening Het college is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij deze schattingen:

Belangrijke schattingen

Mate van subjectiviteit

Onze beoordeling

Toelichting

2020

Waardering van grond en gebouwen inclusief afschrijvingen

Laag

De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere gemeenten zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa.

Waardering van de In exploitatie genomen gronden (balanspost Voorraden), voorraad gereed product en

Laag

Wij vinden de waardering van de bouwgronden in exploitatie evenwichtig. Uw gemeente laat zich ten aanzien van de calculatie van de nog te maken kosten bijstaan door een extern expert die de nieuwe kostencalculaties berekent. Daarbij maakt de gemeente geen gebruik van het doorrekenen van een indexatie, deze zit opgenomen in de geraamde kosten.

CONCEPT

niet in exploitatie genomen gronden (balanspost MVA)

Aan de geraamde verkoopopbrengsten liggen taxatierapporten van externe taxateurs ten grondslag. Bij de raming van de verkoopopbrengsten waardeert u de verkoopwaarde van de grond structureel lager dan de getaxeerde prijs. Dit maakt de schatting van de waardering grondexploitaties voorzichtig.

Voorzieningen

Gemiddeld

De saldi in de voorzieningen worden jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze berekend. Aan de voorzieningen liggen toereikende berekeningen en onderbouwingen ten grondslag. Geconstateerd is dat de berekening van de pensioenvoorziening oud-wethouders tegen de meest actuele rekenrente per 1-1-2021 en de meest actuele sterftetabel wordt gedaan. Hiermee kwalificeren wij de gehanteerde wijze van voorzieningen bepalen als evenwichtig

Waardering van deelnemingen en uitzettingen (Financiële Vaste Activa)

Laag

Er zijn geen indicaties dat een afwaardering van de boekwaarde van een deelneming of uitzetting noodzakelijk is.

Waardering debiteuren

Laag

Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de voorziening voor de diverse soorten vorderingen bepaald is.

Legenda: Evenwichtig

CONCEPT

Voorzichtig

Optimistisch

Buiten de bandbreedte

7. INKOOP EN AANBESTEDING Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door de raad, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende boekjaar 2020 is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden is het interne inkoop- en aanbestedingsbeleid uitgesloten aangezien dit geen onderdeel uitmaakt van het normenkader. Bij de uitvoering van de jaarrekeningcontrole hebben wij onze werkzaamheden uitgevoerd om de naleving van de Europese Aanbestedingsrichtlijnen te toetsen. Tijdens de controle is gebleken dat 1 opdracht niet overeenkomstig de Europese richtlijnen is aanbesteed. Voor het boekjaar 2020 is op basis van de SPEND-analyse, aangevuld met onze controlewerkzaamheden een bedrag van € 60.700 ten onrechte niet Europees aanbesteed. Dit bedrag aan onrechtmatigheden hebben wij meegenomen in ons accountantsoordeel voor de rechtmatigheid ten behoeve van het boekjaar 2020. De onrechtmatigheden zien toe op een ICT contract. 7.1.

Overzicht bevindingen naleving Europese Aanbestedingsrichtlijnen Voor het boekjaar 2020 is een bedrag van € 60.700 (2019: € nihil) ten onrechte niet Europees aanbesteed. Daarnaast is door uw gemeente een inschatting gemaakt van de kosten van deze (doorlopende) contracten voor het boekjaar 2021. Overeenkomstig de kadernota rechtmatigheid 2020 zijn ook deze ingeschatte kosten meegenomen in ons rechtmatigheidsoordeel. Op basis van onze uitgevoerde inkoopanalyse hebben wij de volgende bevindingen: Boekjaar Bedrag ten onrechte niet Europees aanbesteed 2020

€ 60.700

2021 (inschatting)

€-

Totaal

€ 60.700

Het bedrag aan onrechtmatigheden ad € 60.700 hebben wij meegewogen in ons accountantsoordeel voor de rechtmatigheid ten behoeve van het boekjaar 2020.

CONCEPT

8. ANALYSE VERMOGEN EN RESULTAAT 8.1. Eigen vermogen Het BBV kent een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling (het gerealiseerde saldo van baten en lasten) en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. De gemeente mag geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen muteren. Om het resultaat van de jaarrekening goed te kunnen begrijpen, is het van belang dat u inzicht heeft in wat het effect op de reserves van uw gemeente is geweest (x € 1.000). Verloopoverzicht van de reserves

(x € 1.000)

Eigen vermogen per 1 januari 2020

11.551

De totale baten (inclusief onttrekkingen aan reserves) van uw gemeente over 2020 bedragen:

42.597

De totale lasten (inclusief dotaties aan reserves) van uw gemeente over 2020 bedragen:

42.600

Het resultaat bedraagt dan (saldo baten en lasten programma’s inclusief reservemutaties):

-3

In 2020 heeft u voor diverse zaken besloten gelden te reserveren. Deze gelden zijn in de reserves gestort:

228

Tevens hebt u besloten tot het dekken van diverse uitgaven uit de reserves. Over 2020 betreft dit:

757

Per saldo gedurende het jaar gelden onttrokken (meer onttrokken aan de reserves dan er in gestort):

-529

Eigen vermogen per 31 december 2020

CONCEPT

11.019

Analyse van de financiële positie Met betrekking tot de financiële positie zijn een aantal kengetallen te benoemen, die wij hieronder hebben weergegeven (in vergelijking met de afgelopen twee boekjaren):

Netto schuld quote

Netto schuld quote zonder leningen

100% 80%

40%

60%

30%

40%

20%

10%

2019

2020

2018

2019

2020

Solvabiliteit

40%

30%

20%

10%

2018

Grondexploitatie / totale baten

0% 2018

2019

2020

2018

2019

2020

Op basis van deze kengetallen zien wij de volgende ontwikkelingen in de financiële positie van uw gemeente: •

De netto schuld quote, bepaald door de langlopende schulden te delen door de totale baten, is licht (3%) gedaald naar 50%. Dit wordt in 2020 onder andere veroorzaakt doordat de totale baten ten opzichte van 2019 significant zijn gestegen als gevolg van met name eenmalige Rijksuitkeringen. Omdat bij leningen er onzekerheid kan bestaan of ze allemaal terug worden betaald, wordt bij de berekening van de netto schuldquote onderscheid gemaakt door het kengetal te berekenen, zowel inclusief als exclusief de doorgeleende gelden. Op die manier wordt duidelijk wat het aandeel van de verstrekte leningen in de exploitatie is en ook wat dat betekent voor de schuldenlast. De streefwaarde van dit kengetal ligt onder 90% (inclusief leningen) of 130% (exclusief leningen).

•

Hoe hoger de solvabiliteitsratio, hoe groter de weerbaarheid van de gemeente. De mate van weerbaarheid geeft in combinatie met de andere kengetallen een indicatie over de financiële positie van de gemeente. Dit kengetal geeft inzicht in de mate waarin de gemeente in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. De solvabiliteit, bepaald door het eigen vermogen te delen door het totale vermogen, bedraagt 22% en blijft stabiel ten opzichte van voorgaand jaar. De streefwaarde van dit kengetal ligt boven de 20%.

•

De ratio grondexploitatie, zijnde de balanspositie grondexploitatie (bouwgronden in exploitatie) in verhouding met de totale baten, laat een zeer laag niveau zien. De ratio neemt in 2020 toe tot 2,3% (2019: 1,4%). Dit duidt op een laag risicoprofiel. De streefwaarde van dit kengetal ligt <35%.

CONCEPT

Hierna gaan we nader in op deze ratio’s.

8.2. Financiële positie Inclusief het resultaat 2020 bedraagt het eigen vermogen van de gemeente per ultimo 2020 € 11,0 miljoen. De reserves van uw gemeente zijn in 2020 met een bedrag van € 0,5 miljoen afgenomen. In de jaarrekening is op pagina 142 een toelichting opgenomen waarin per abuis een onjuiste dotatie aan bestemmingsreserves is weergegeven. Hierin is het saldo opgenomen aan dotaties inclusief resultaatbestemming over voorgaand jaar, deze is echter conform de bepalingen in het BBV rechtstreeks in het eigen vermogen verwerkt. Daarmee bedraagt de werkelijke dotatie aan de bestemmingsreserves € 228.000 en is per saldo een bedrag van € 529.000 onttrokken aan het eigen vermogen ultimo 2020. Het eigen vermogen per 31/12/2020 is daarmee op een juiste wijze verantwoord. De gemeente heeft bevestigd dat dit met een Erratum in aanvulling op de jaarrekening zal worden gecorrigeerd en daarmee wordt alsnog voldaan aan een juiste toelichting in de jaarrekening. De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Ultimo 2020 bedraagt dit solvabiliteitspercentage 22% (2019: 25%) waarmee de algemene norm van 20% van de VNG net wordt gehaald. De gemeente heeft een toereikende solvabiliteit op balansdatum.

8.3. Weerstandsvermogen Ten einde een oordeel te geven over de financiële positie van de gemeente dienen naast het eigen vermogen ook de risico’s zoals opgenomen in de risicoparagraaf te worden betrokken. In de jaarrekening zijn de risico’s weergegeven in de paragraaf weerstandvermogen, en nader gespecificeerd in bijlage 5 van de jaarrekening (tabel weerstandsvermogen). Evenals voorgaande jaren worden de risico’s periodiek geactualiseerd zodat een actueel inzicht bestaat in de risico’s. In de jaarrekening 2020 is de actuele stand van zaken ten aanzien van de risico’s opgenomen en dat laat zich als volgt samenvatten: De omvang van de geïnventariseerde risico’s beweegt zich tussen een bedrag van € 10.000 en een bedrag van € 1.500.000 per risico. In totaal is voor € 6,3 miljoen aan risico’s geïnventariseerd. Het is niet waarschijnlijk dat alle risico’s zich gaan voordoen en daarom wordt gewerkt met een kans van op optreden per risico. Uitgaande van de omvang en de ingeschatte ‘kansen’ bedraagt het totaal van de nu geïnventariseerde risico’s een bedrag van € 2.996.400. Geïnventariseerde risico’s Weerstandscapaciteit CONCEPT

Totaal € 2.996.400 € 8.259.000 22

De volgende deling bepaalt de weerstandsratio € 8.259.000 / €2.996.400 = 2,76. Op basis van de weerstandratio van 2,76 kan de weerstandscapaciteit van gemeente Heumen kan als ‘uitstekend’ worden aangemerkt. Heumen heeft voldoende ruimte om de risico’s met de algemene reserve en specifieke bestemmingsreserve te kunnen opvangen.

8.4. Aandachtspunt inzake risicoparagraaf De gemeente maakt geen onderscheid tussen incidentele en structurele risico’s in de paragraaf weerstandsvermogen. Wij adviseren om vanaf het boekjaar 2021 in de tussentijdse formele rapportages en de jaarrekening een onderscheid te maken tussen incidentele en structurele risico’s. 8.5. Toekomstige ontwikkelingen Wij willen u graag wijzen op de volgende toekomstige financiële ontwikkelingen: -

Landelijk is de verwachting dat vanaf boekjaar 2021 sprake zal zijn van een zogeheten ‘boeggolf’ in het sociaal domein. Als gevolg van de uitbraak van het Covid-19 virus in 2020 zijn diverse trajecten niet, alternatief of vertraagd uitgevoerd. Anderzijds is ook de verwachting dat meer burgers een beroep zullen gaan doen op faciliteiten binnen de gemeente en trajecten door Heumen moeten worden gefinancierd. In 2020 en 2021 heeft de Nederlandse overheid een flink aantal faillissementen en verlies van werkgelegenheid kunnen voorkomen door de inzet van steunmaatregelen. Op dit moment worden door de regering nog plannen gemaakt voor de afbouw van steunpakketten. Mogelijk kan dit ook al vanaf 2021 of 20222 gaan leiden tot extra lasten in het kader van de participatiewet voor de gemeente. In juni 2021 zal naar verwachting een herverdeling van het gemeentefonds plaatsvinden. Mogelijk heeft dit nadelige gevolgen voor de gemeente Heumen. De impact daarvan is op het moment van het opstellen van dit accountantsverslag nog niet bekend.

Wij adviseren u deze ontwikkelingen te blijven volgen en tijdig te anticiperen op de ontwikkelingen. 8.6. Conclusie financiële positie Gemeente Heumen beschikt over een voldoende gezonde financiële positie en is derhalve goed in staat om toekomstige tegenvallers, zoals nu onderkend op geld en op kans van het vóórkomen, op te vangen.

CONCEPT

9. INTERNE BEHEERSING 9.1. Samenvatting bevindingen managementletter 2020 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in oktober 2020 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen de gemeente met name de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in managementletter ten behoeve van het College. De samenvatting en conclusie uit de managementletter 2020 is als volgt: Conclusie Ons beeld is dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles in de lijn, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van gemeente Heumen voldoet aan de daaraan te stellen eisen. De medewerkers die wij gesproken hebben, zijn betrokken bij de gemeente en hebben voldoende kennis van het taakveld waarin zij werkzaam zijn. Ten aanzien van de processen waarbij in het proces zelf nog onvoldoende interne controlewerkzaamheden zijn ingebouwd, zijn toereikende verbijzonderde interne controlewerkzaamheden ingeregeld. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden kunnen wij hierdoor goed gebruik maken van deze uitgevoerde aanvullende werkzaamheden.

Daarnaast concluderen wij dat uw gemeente continu werkt om de interne beheersing nog verder te optimaliseren. Dit blijkt concreet uit het daadwerkelijk oplossen van diverse bevindingen vanuit de managementletter 2020 alsmede het accountantsverslag van de voorgaand accountant, maar ook vanuit het kritisch blijven analyseren van de bestaande processen en procedures. De gerapporteerde onderwerpen in de managementletter 2020 zijn / worden voortvarend opgepakt en in onderling overleg afgewikkeld. De onderwerpen met betrekking tot procesverbeteringen hebben wij een prioriteitsstelling meegegeven. Wij adviseren de gemeente deze onderwerpen gedurende de uitvoering te monitoren en de voortgang te bewaken. Tijdens de interim-controle 2021 zullen wij de opvolging van onze adviezen beoordelen en hierover rapporteren in onze managementletter. Voor onze specifieke bevindingen en overige aanbevelingen verwijzen wij u naar de genoemde managementletter.

CONCEPT

9.2.

Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

CONCEPT

10. VENNOOTSCHAPSBELASTING 10.1. Vennootschapsbelasting Met ingang van 2016 vallen gemeenten (voor bepaalde activiteiten onder bepaalde voorwaarden) onder de werking van de Wet op de vennootschapsbelasting (Vpb). Deze wijziging is ingevoerd om publiekrechtelijke lichamen op dezelfde wijze te behandelen als private organisaties. Uw gemeente heeft de activiteiten geïnventariseerd die (mogelijk) belastingplichtig worden als gevolg van de invoering van de vennootschapsbelasting. Vervolgens heeft de gemeente deze activiteiten nader geanalyseerd, waarbij de gemeente gemotiveerd heeft aangegeven of, en in welke mate, de vennootschapsbelasting van toepassing is. Dit heeft niet geleid tot het opnemen van een VPB-last aangezien de gemeente samen met een extern adviesbureau tot de conclusie is gekomen dat de gemeente geen VPB-plichtige activiteiten kent. In maart 2021 heeft de gemeente Heumen de belastingaangifte over het boekjaar 2019 ingediend. Uit de aangifte blijkt dat de gemeente Heumen geen vennootschapsbelasting verschuldigd is over 2019 en sprake is van compensabele verliezen. Pas na een eventuele afstemming met de belastingdienst of op het moment dat de definitieve aanslag wordt vastgesteld zal blijken óf en in hoeverre de fiscus de door de gemeente gevolgde standpunten overneemt.

Om die reden kan de in de jaarrekening bepaalde belastinglast achteraf nog aan verandering onderhevig zijn. Desalniettemin zijn wij en het College van mening dat de vennootschapsverplichting, uitgaande van de nu beschikbare informatie, juist is verantwoord in de jaarrekening. We willen u erop attenderen om alert te blijven op VPB-plichtige activiteiten en dit tussentijds te blijven monitoren. Het verrichten van nieuwe activiteiten kan leiden tot een VPB-plicht en vraagt derhalve om een evaluatie.

CONCEPT

11. OVERIGE BEVINDINGEN 11.1. Wijziging in verslaggevingsvoorschriften en overige wet- en regelgeving In de jaarrekening 2020 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. De gemeente heeft de jaarrekening conform het BBV opgesteld, waaronder de opname van de verplichte bijlage met taakvelden. 11.2. Bevestiging van het college Wij zullen van het College een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin zij aangeeft alles gemeld te hebben wat een belangrijke invloed op het financiële beeld van de jaarrekening 2020 kan hebben. 11.3. Geen beperkingen in de uitvoering van onze controle Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het College geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het College van uw gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. 11.4. Wet Normering Topinkomens (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.

Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 201.000 niet te boven gaan. Opstelling WNT 2020 Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2020 voor de topfunctionarissen (gemeentesecretaris en griffier) en overige medewerkers geen sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.

CONCEPT

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2020 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 sub n en o Uitvoeringsregeling WNT niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. 11.5. Single Information Single Audit (SiSa-Bijlage) De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien een zevental documenten aan het CBS te leveren. De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening, is opgesteld door gemeente Heumen. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2020. Hierbij stellen wij de juistheid van de gegevens in de SiSa-bijlage vast. Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze terecht is ingevuld.

Medewerkers van uw gemeente hebben dit aan ons bevestigd. In het kader van de totstandkoming van de SiSa-bijlage merken wij nog het volgende op. Bij de meest recente review van de Audit Dienst Rijk (ADR) van de accountantscontrole van de SiSa-bijlagen 2020 (de zogenaamde single review) hebben wij gemerkt dat deze dienst (zeer)kritisch is op de kwaliteit van de aangeleverde SiSa-bijlagen door de gemeenten en de hierop uitgevoerde accountantscontroles. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2020 in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij ook opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Uit de hierna volgende SiSa tabel blijkt dat wij bij onze controle geen fouten of onzekerheden hebben geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.

CONCEPT

Nr.

Specifieke uitkering

Fout of onzekerheid

Financiële omvang €

Toelichting fout/onzekerheid

FIN B1

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

n.v.t.