1426050 Gemeente Epe Accountantsverslag 2025 (getekend) (Geanonimiseerd)
Tekst van het document
Accountantsverslag Gemeente Epe Boekjaar 2025
we
Q Geachte leden
Een
2e
|
Ei
Aan de gemeenteraad mmmStu) Oem 8160 AP EPE
van
PO
met
manna
mnammen
Onderwerp:
Kenmerk: Datum:
eee
de gemeente
)
_ Accountantsverslag 2025 2606-05301 10 juni 2026
ES
Epe
aa. < Á
8
#] its and en | ne
Í
Î
de
gemeenteraad,
In
overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening van gemeente Epe, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging van 19 augustus 2025, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. 2025
Het
accountantsverslag
ding
van
À
a
van
ken met
bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiwerkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproafvaardiging van de ambtelijke organisatie.
onze een
Wij hebben
u op 10 juni 2026 gemachtigd om onze goedkeurende controleop te nemen in uw jaarrekening 2025. Indien jaarrekening niet door de gemeenteraad wordt goedgekeurd en vastgesteld en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen van onze controle-
de
verklaring
verklaring. We
hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijze met de ambtelijke organisatie is samengewerkt. erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. graag
Wij
vertrouwen
Met
vriendelijke groet,
Baker
Tilly (Netherlands)
en
zijn
B.V.
(geanonimiseerd) drs. E.H.J.D. Damman
RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
3. Belangrijkebevindingen 4. Financiële positie 5. Bevindingen interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlagen
pagina | 3
1. Bestuurlijkesamenvatting
papgaignian a| 4| 4
Bestuurlijkesamenvatting Onzeconclusie:eengoedkeurendoordeel
Het
Wijhebbenbijdejaarrekening2025eengoedkeurendeverklaring verstrekt. Wijconstaterendatdejaarrekeningvandegemeente Epeeengetrouwbeeldgeeftvandegrootteendesamenstelling vanzoweldebatenenlastenover2025alsvandeactivaen passivaper31december2025inovereenstemmingmethet BesluitBegrotingenVerantwoordingProvinciesengemeenten (BBV).
Hetcollegeheefteenrechtmatigheidsverantwoordingopgenomenindejaarrekeningenheeftdaarinopgenomendatdebaten enlastenenbalansmutaties2025nietrechtmatigtotstandzijn gekomen. Debelangrijkebevindingenbetreffen:
De ongecorrigeerdeverschillenbedragen € 1. 257. 000 Uit
onzecontroleresteren controleverschillen:
de
volgende
ongecorrigeerde
•
Fouten:erissprakevaneenfoutvan€370. 000metbetrekking tothetCentrumplanVaassen.
•
Onzekerheden:erzijnmetbetrekkingtothetsociaaldomein onzekerhedenindeprestatieleveringgeïdentificeerdmeteen impactvan€887. 000.
Het
totaal van foutenenonzekerheden blijft goedkeuringstolerantieterhoogtevan€2. 290. 000.
binnen
de
niet college heeft een goedkeurende rechtmatigheidsverantwoordingopgenomen
•
Voorwaardencriterium:erissprakevan€672. 000onrechtmatighedenmetbetrekkingtothet nalevenvande EUaanbestedingsrichtlijnen.
•
Begrotingscriterium:erissprakevan€3. 901. 000onrechtmatighedenalsgevolgvanoverschrijdingenvandelasten. Dezeoverschrijdingenzijnwelaangemerktalsacceptabelop basisvandoorderaadvastgesteldeafspraken. Verderis spra-kevan€112. 000overschrijdingopinvesteringsbudgetten(kredieten).
Uit onzecontrolezijngeenbevindingengeconstateerd.
De
rechtmatigheidsverantwoordinggeefteengetrouwbeeld.
SiSaenWNTwet-enregelgevingisnageleefd
Dejaarrekeningvoldoetaanwet-enregelgeving
Opgrondvanonsonderzoekhebbenwijbijdespecifieke uitkeringengeenfoutenen/ofonzekerhedengeconstateerddie devoorSiSageldenderapporteringstolerantieoverschrijden.
HetBBVisinalleopzichtennageleefdin2025. Hetjaarverslagis zoalsopgenomenindeNVCOS720(onzecontrolestandaarden) verenigbaarmetdejaarrekeningenvoldoetinmateriëlezinaande laatsteactuelevoorschriften.
Wijhebbenvastgestelddatdebezoldigingenover 2025in overeenstemmingzijnmetde Wet normeringtopinkomens (WNT)endatdejaarrekening2025vandegemeenteEpevoldoet aandepublicatieverplichtingenvandeWNT.
pagina | 5
Bestuurlijke samenvatting
2. Opdracht scope uitkomsten ,
Opdracht scope en uitkomsten ,
en
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina| 6| 6 pagina
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Reikwijdtevandecontrole
,
Belangrijke bevindingen
Grondslag
Bedrag
Goedkeuringstolerantie fouten en onzekerheden
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 2. 290. 000
Rapporteringstolerantie
5% van de goedkeuringstolerantie
€ 114. 500
Dejaarstukkenvanuwgemeentebestaanuit: •
Hetjaarverslag(programmaverantwoording+paragrafen) ;
•
Dejaarrekening ;
•
Bijlagen(SiSaenoverzichttaakvelden) ;
•
Deoverigegegevens.
Detolerantiesvoorderechtmatigheidsverantwoordingzoalsvastgelegd inuwfinanciëleverordeningsluitenaanopdetolerantiesvoorde controleopdegetrouwheid. De tolerantievoorderechtmatigheidsverantwoordingmagvanafboekjaar2025maximaal2%bedragen(vorig jaarnogmaximaal3%). Ditleidtertoedatdedoorhetcollegeopgestelde rechtmatigheidsverantwoordingisopgesteldopbasisvandevolgende toleranties: ,
,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Metdeopdrachtbevestigingvan19augustus2025heeftuonsopdracht gegeventothetcontrolerenvandejaarrekening2025. Dereikwijdtevan onzecontrolestaat omschrevenindezeopdrachtbevestiging. Eris gedurendehetverloopvandecontrolegeensprakegeweestvaneen beperkingindereikwijdtevanonzecontrole.
Overzichttoleranties Vanafhetboekjaar2025isdematerialiteitbijdeuitvoeringvanonze controlevoorfoutenenonzekerheden2%vandetotalelastenexclusief dotatiesaandereserves. Dezematerialiteitsluitaanophetdoorde gemeenteraadop23september2025vastgesteldecontroleprotocolover boekjaar2025.
Grondslag
Bedrag
Goedkeuringstolerantie fouten
2% lasten exclusief toevoegingen reserves
€ 2. 290. 000
Rapporteringstolerantie
Conform afspraak in het controleprotocol
€ 114. 500
pagina | 7
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Kernpuntenensignificanterisico’sindecontrole
Geautomatiseerdegegevensverwerking
,
Wijhebbenvoldoendeengeschiktecontrole-informatieverkregenonder anderemetbetrekkingtotdevolgendekernpuntenvandecontrole: ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
•
Derechtmatigheidsverantwoording ;
•
DoorbrekingvanAO/IBdoorhetmanagement ;
•
Prestatieleveringinkopen ;
•
Risicoopcorruptiebijinkooptransacties.
IT-omgevingopgenomen.
Uitkomsten Wijhebbenbijdejaarrekening2025 een goedkeurendeverklaring verstrekt. Degeconstateerdecontroleverschillenzijngecorrigeerdinde definitieveversievandejaarrekeningmetuitzonderingvaneenfoutvan €370. 000inhetkadervanhetCentrumplanVaassen(ziepagina16voor eentoelichtinghierop). Tevenszijneronzekerhedenmetbetrekkingtot deprestatieleveringinhetsociaaldomeinterhoogtevan€887. 000(zie pagina15en16vooreentoelichtinghierop). De
Overige onderwerpen
Bijlagen
genoemde fouten goedkeuringstoleranties.
,
Wijzijnvanmeningdatvoldoendemaatregelenzijngetroffenomde betrouwbaarheidendecontinuïteitvandegeautomatiseerdegegevensverwerkingeninformatievoorzieningtewaarborgen. Inonzemanagementletterhebbenwijweleenaantalattentiepuntentenaanzienvande
,
Bevindingen interne beheersing
Opgrondvanartikel393lid4Titel9Boek2BWrapporterenwijonze bevindingenmetbetrekkingtotdebetrouwbaarheidencontinuïteitvande geautomatiseerdegegevensverwerkinginditverslag. Wijmerkenopdat dejaarrekeningcontrolenietspecifiekgerichtisopdebetrouwbaarheid encontinuïteitvandegeautomatiseerdegegevensverwerking.
en
onzekerheden
blijven
binnen
Op
10 maart 2026 heeft er bijde gemeente Epeeen datalek plaatsgevonden. DegemeenteheeftditlekgemeldbijdeAutoriteit Persoonsgegevensenheeftonsregelmatigopdehoogtegehoudenvan deoorzaakenmogelijkegevolgen. Ditlekheeftgeeninvloedgehaddeop deuitvoeringvandecontrolevandejaarrekening. Wijhebbenbegrepen datervanuitditlektotopditmomentgeen(materiële)claimsbijde gemeenteEpezijnontvangen.
de
pagina | 8
Bestuurlijke samenvatting
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Fraudeennalevingwet-enregelgeving Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Hetcollegeisprimairverantwoordelijkvoorhetvoorkomenvanfraude hetnalevenvanwet-enregelgevingenvooreencultuurvaneerlijkheid en integriteit en dient zowel preventievealsrepressieve beheersingsmaatregelentenemenomdekansopfraudeenovertredingvan wet-enregelgevingzoveelmogelijktebeperken. het uitoefenenvan dezeverantwoordelijkheid maakt het managementgebruikvandiversebeheersingsmaatregelenzoalsinterne richtlijnenengedragscodescontroletechnischefunctiescheidingen periodiekerapportagesoverfinanciën. Voor
,
,
Bevindingen interne beheersing
Tenbehoevevanonzejaarrekeningcontroleidentificerenwijderisico’s metbetrekkingtotfraudeenovertredingvanwet-enregelgevingen beoordelenwijdeinternebeheersingsmaatregelendiegerichtzijnophet voorkomenensignalerenvan(materiële)fraudeenniet-nalevingvan wet-enregelgeving. Voorzoverrelevantvooronzecontrolevoerenwij gegevensgerichtecontrolewerkzaamhedenuit. Onzecontroleisechter nietspecifiekgerichtophetsignalerenvanfraudeenniet-nalevingvan wet-enregelgeving.
Overige onderwerpen
Wijhebbenalsonderdeelvandejaarrekeningcontroleuwinschatting inzakefrauderisico’smetbetrekkingtotuworganisatiebesproken. Deze bespreking komt ook voort uit deverplichterapportagevan de accountant over deuitkomstenvanonzewerkzaamhedenmet betrekkingtotfrauderisico’sindecontroleverklaring.
Financiële positie
,
Inhetkadervanonzecontrolehebbenwijgeenbevindingentemelden metbetrekkingtotfraudeendenalevingvanwet-enregelgeving. Onzecontroleverklaringoverboekjaar2025bevatgelijkaanvoorgaande jareneenverplichte paragraaf overonzewerkzaamhedenmet betrekkingtotfraudeenéénmetbetrekkingtotcontinuïteit. ,
,
Opdevolgendepagina’sgevenwijeennaderetoelichtingoverhetgeen wijinonzecontroleverklaringrapporterenoverdezeonderwerpen.
Onderzoekwijstuitdathetgrootstedeelvandefraudegevallendoor middelvaneen‘tip’aanhetlichtkomt. Dittoonthetbelangaanvaneen fraudemeldpunteneenklokkenluidersregeling. Bijlagen
pagina | 9
Bestuurlijke samenvatting
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Frauderisico’s Opdracht scope en uitkomsten ,
Hetrisicodathetmanagementmaatregelenvaninternebeheersing doorbreekt Hetcollegedanwelhetmanagementbevindtzichindepositieom fraudeteplegenomdathetinstaatisdeadministratievevastleggingen temanipulerenenfrauduleuzefinanciëleoverzichtenoptestellendoor internebeheersingsmaatregelentedoorbrekendieanderszinseffectief lijkentewerken. Onzeberoepsregelsschrijvenvoordatdeaccountantdit risicoinzijncontroleonderkent. Omditfrauderisicoteondervangen hebbenwijdevolgendewerkzaamhedenverricht: ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
,
•
op Analyseren en beoordelen van basis van risicocriteria geselecteerde journaalposten en hierop specifieke controlewerkzaamhedenverrichtomdenauwkeurigheidvandegeselecteerde journaalpostentecontroleren ;
•
Analysevanaanpassingen jaarrekeningzijngemaakt ;
•
Beoordelenvanbelangrijkeschattingenendeschattingsprocessen vanhet collegeofmanagement zoals het toereikend zijnvan voorzieningen. Hierbijhebbenweinhetbijzonderaandachtgehad voorhetinherenterisicovanvooringenomenheidvanhetcollegebij dezeposten ;
•
Beoordelenvansignificantetransactiesbuitenhetkadervande normalebedrijfsuitoefeningom ;
•
Doornemenvannotulenvanvergaderingenvanhetcollegeenderaad.
,
die
tijdens
het
opstellenvan
de
Hetrisicodatinkoopfacturennietinovereenstemmingzijnmetde geleverdeprestatiewaardoordelastenuitinkopennietvoorkomen (transactieshebbennietplaatsgevonden) ,
Wijhebbenvastgestelddatbinnenhetgemeentelijkeprocesinkopen geensprakeisvaneenfunctiescheidingtussenprestatie-akkoordverklaarderenbudgethouder. Hierdoorbestaatdegelegenheidom bewustonterechtefacturentelatenbetalenomzogeldenaande organisatieteonttrekken. Hierdoorbestaathetrisicodatlastenniet nauwkeurig zijnverantwoordomdat de inkoopfactuur niet in overeenstemmingismetdegeleverdeprestatie. ,
Om
dit frauderisico teondervangen hebbenwijgegevensgerichte werkzaamhedenuitgevoerdindevormvaneenstatistischesteekproef opdeverantwoordelastenuitinkopenwaarbijvoorelkewaarnemingop basisvanonderliggendestukkenisvastgestelddatdeprestatieis geleverd. Hierbijzijngeenbijzonderhedengeconstateerd.
pagina | 10
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten
2. Opdracht
,
scope
en
uitkomsten
Frauderisico’s(vervolg)
Nalevingwet-enregelgevingenoverige
HetrisicodatEuropeseen/ofinterneaanbestedingsrichtlijnenniet wordennageleefdomgunningaaneenbevriendepartijmogelijkte maken(methetrisicoopbelangenverstrengelingenkickbacks)
Wijinformerendegemeenteraadoverillegalehandelingenwaarbijhet hogerkaderisbetrokkenenoverfraudeenillegalehandelingen(ofdeze nudoorhethogerkaderofdooranderewerknemerszijnveroorzaakt) dieeenonjuistheidvanmaterieelbelangindejaarrekeningtotgevolg hebben. Gedurende decontrolezijn geensignificante punten gesignaleerdtenaanzienvanfeitelijkeofvermoedelijkeniet-nakoming vanwet-enregelgevingvoorzoverdezevanbelangwordengeachtvoor dematewaarindegemeenteraadinstaatishaartakentevervullen.
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Ditrisicodoetzichmetnamevoorbijgrotereinkoopcontracten. Wij hebbeneenanalyseverrichtopdegrootsteinkoopcontractenenhebben hiervoorgecontroleerdopdenalevingvandeaanbestedingsrichtlijnen enophoeisomgegaanmetmeerwerk(versuscontractwaarde). Hierbij isvastgestelddatdeopdrachtisgegundaandepartijdieopbasisvan degunningscriteriadeopdrachthadmoetenkrijgenopbasisvanvooraf vastgesteldecriteriaoferfunctiescheidingistoegepastenondertekeningcontractheeftplaatsgevondendoorbevoegdefunctionaris. Verderhebbenwijvoororganisaties/bedrijvenwaarcollegeledenofhet managementeennevenfunctiehebbenvastgesteldofdegemeente inkooptransactiesmetdezeorganisaties/bedrijvenisaangegaan. Hierbij zijngeenbijzonderhedengeconstateerd.
Continuïteit
,
,
Bevindingen interne beheersing
,
Alsonderdeelvandevereistenvoordecontroleverklaringhebbenwijde continuïteitsveronderstellinggetoetst. Wijhebbenvastgestelddatde gemeenteEpeeensluitendemeerjarenbegrotingheeft. Daarnaastgeven definanciëlekengetalleninclusiefhetweerstandsrisicogeenredentot twijfelofdegemeentehaaractiviteitenincontinuïteitkanvoortzetten. DegemeenteEpekenteenrobuustefinanciëlepositie.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 11
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 12
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
3. Belangrijke bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
(x € 1. 000)
Op16april2025isinhetStaatsbladhetBesluitvan21maart2025tot wijzigingvanhet Besluit accountantscontroledecentraleoverheden (BADO)en het Besluit begroting enverantwoording provinciesen gemeenten(BBV)gepubliceerd. Alsgevolgvandewijzigingenvanhet BBV en BADO geldt voor derechtmatigheidsverantwoording vanaf begrotingsjaar2025eennieuwegemaximeerdegrensvoorfoutenen onduidelijkhedensamenvan2%opbasisvanlasten(exclusiefdotaties aanreserves). DegemeenteEpeheefthierop23september2025haar op controleprotocol aangepast. Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueelen/ofcumulatief)bovendedoorualsraadvastgestelde verantwoordingsgrens(€2.290.0002%)wordeninderechtmatigheidsverantwoordingbenoemd.
Totaalconclusierechtmatigheid
Totaal
Indetabelhiernaastiseenoverzichtopgenomenvandedoorhetcollege geconstateerderechtmatigheidsfouten. Wehebbenvastgestelddatdit overzichteengetrouwbeeldgeeft.
Begrotingscriterium
,
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Hetcollegesteltterechtvastdatdeomvangvandeindezejaarrekening verantwoordebatenenlastenalsmededebalansmutatiesdieniet rechtmatigtotstandzijngekomen€4. 685. 000bedraagt. Ditishogerdan dedaarvoorgesteldegrensvan€2. 290. 000. Vandenietrechtmatigtot standgekomenverantwoordebatenenlastenalsmededebalansmutaties isvolgenshetcollegeoverigenseenbedragvan€3. 901. 000terecht aangemerktalsacceptabelopbasisvandoorderaadvastgestelde afspraken.
Onrechtmatig
Acceptabel
Overschrijdingen lasten programma’s
3. 901
3. 901
Overschrijdingen kredieten
112
Overige
Bevindingen ten aanzien van het voorwaardencriterium
-
-
4. 685
112
-
672
Bevindingen ten aanzien van het Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium
-
-
-
begrotingsonrechtmatigheden
Saldo
-
672
-
3. 901
-
784
Usteltalsraadmethetvaststellenvandebegrotingdebudgettaire kadersvoordeuitgaveninvesteringenenreservemutatiesvast.Methet vaststellenvan de geactualiseerde financiëleverordening heeft u vastgelegdopwelkewijzebinnenuwgemeenteommoetwordengegaan metbegrotingsoverschrijdingenoverigebegrotingsafwijkingenenwelke begrotingsonrechtmatighedenalsacceptabelwordenbeschouwd(dus welonrechtmatigmaaracceptabel). ,
,
,
pagina | 13
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Voorwaardencriterium
Opdracht scope en uitkomsten ,
Hetvoorwaardencriteriumziettoeopvoorwaardendiegeldenvoorde uitvoeringvandefinanciëlebeheershandelingen. Dezevoorwaarden komenvoortuitexterneeninterneregelgevingzoalsopgenomeninhet dooruvastgesteldenormenkader. Hetnietinachtnemenvande geldendevoorwaardenbijfinanciëlebeheershandelingenleidttoteen onrechtmatigheiddiehetcollegemoettoelichteninderechtmatigheidsverantwoordingalsdeverantwoordingsgrens(opbasisvanindividuele en/ofcumulatieveonrechtmatigheden)wordtoverschreden. ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Eenbelangrijkonderdeelvanhetvoorwaardencriteriumisdenaleving vande(Europese)aanbestedingsrichtlijnen. Europeseaanbestedingswetgevingiscomplexematerieenhetblijktindepraktijkmoeilijk rechtmatignateleven. Degemeenteheeftditookonderkendenheefteenspendanalyse uitgevoerd. Uitdeinternecontroleopderechtmatigheidvandeinkopen blijktdatvoorzevengemeentelijkeovereenkomstenmeteenjaarlastvan intotaal€672. 000nietdejuisteprocedureisgevolgd. Wijhebbende gemeentelijkecontrolewerkzaamhedeninhoudelijkbeoordeeldendelen dezeconclusie. Wijmerkenopdat€289. 000vandezerechtmatigheidsfoutenbetrekkinghebbenopcontractendievorigjaaralinde rechtmatigheidsverantwoordingalsonrechtmatigzijnmeegenomen.
verbonden. Alsdezevoorwaardennietrechtmatigzijnnageleefddanis ersprakevaneenformelerechtmatigheidsfout. Volgenseenstellige uitspraakvandeCommissieBBVbetreffendezeafwijkingenvanhet voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraafbedrijfsvoeringwordengerapporteerd. Tenaanzienvande nalevingvanderenterisiconormdekasgeldlimietendenalevingvan schatkistbankierenmerkenwijopdatdegemeentezichaande wettelijkenormenheeftgehoudenzoalsooktoereikendistoegelichtin deparagraaffinancieringrespectievelijkdejaarrekening. Eentoelichting indeparagraafbedrijfsvoeringishiervoordusnietnoodzakelijk. ,
,
Misbruikenoneigenlijkgebruikcriterium(M&O) Hetcollegeisverantwoordelijkvooreffectievemaatregelenommisbruik enoneigenlijkgebruikvanoverheidsregelingentevoorkomen. Deze maatregelenmakendeeluitvandeinternebeheersingterborgingvan het voorwaardencriterium. Het college heeft hiervooreen beleid Voorkomenen Bestrijden Misbruik en Oneigenlijk gebruik(M&O) vastgesteldin2023datvoorboekjaar2025nogsteedsgeldigis.Ook heeft het college beoordeeld in hoeverre het M&O-beleid wordt nageleefd enof demaatregeleneffectief zijn ; hierbijzijn geen aandachtspuntengeconstateerd. ,
In
de
paragraaf bedrijfsvoering is hierover beperkte informatie WijbevelengemeenteEpeaanomdewerkzaamhedenen bevindingenrond het M&O-criteriumexplicieter terapporteren bijvoorbeeldviaeenkortesamenvattingvandeuitgevoerdecontroles debelangrijkerisico’sendeconclusies. Ditvergrootdetransparantieen geeftderaadbeterinzichtindewerkingvandeinternebeheersing. opgenomen.
Overige onderwerpen
Bijlagen
, ,
Erzijnookvoorwaardenwaargeenmogelijkfinancieelgevolgaanis
pagina | 14
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Deze(goedkeurende)controleverklaringenheeftdegemeentenodigom zekerheidtekrijgendatallegefactureerdezorgconformindicatieis geleverdengefactureerdvoordejuisteprijsisgefactureerdenaaneen inwonervandegemeenteisverstrekt.
SociaalDomein Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
DegemeenteEpevoertdiverseregelingenuitinhetsociaaldomein waarbijtakenveelalzijnondergebrachtbijderdepartijen. Hieronder hebbenwijeenoverzichtopgenomenvandebelangrijkeonderdelenen doorwiedezewerkzaamhedenuitgevoerdworden: Onderdeel
Uitvoerder
Bepaling last boekjaar
Uitkeringen (Participatiewet)
Gemeente
Apeldoorn
Afrekening op basis van werkelijke lasten
Jeugdwet
Zelfstandig
Werkelijke lasten
WMO
Zelfstandig
Werkelijke lasten
PGB’s
Sociale Verzekeringsbank
Afrekening op basis van werkelijke lasten
,
GemeenteEpeheeftnietvanallezorgaanbiederseencontroleverklaring ontvangen. Dit wordt onderandereveroorzaaktdoordelandelijke afspraakdatgeencontroleverklaringisvereistvooraanbiedersmet minderdan€200. 000omzet. DezeverantwoordingsgrensinhetI-Sociaal Domeincontroleprotocolisvoorhetboekjaar2025verhoogd(was € 125.000) meer waardoor aanbieders dan voorheen geen productieverantwoordingmetcontroleverklaringmeerhoevenaante leveren. VoordeJeugdwetheeftdegemeenteEpevooreenbedragvan €1. 466. 000geencontroleverklaringenontvangenenvoordeWMOisdit eenbedragvan€460. 000. Vooréénjeugdzorgaanbiedermet een productievoorgemeenteEpevan€123. 000isdecontroleverklaringniet door een in het accountantsregister ingeschreven accountant ondertekend. Daaromkunnenwijhiergeenzekerheidaanontlenen. ,
,
JeugdwetenWMO(zorginnatura) Voordeuitvoeringvandezetakenzijnzorgleveranciersgecontracteerd dieinopdrachtvandegemeentezorgleverenaancliënten. Degemeente isechternietdeprestatieafnemer. Metde(grote)zorgaanbiedersis daaromafgesprokendat zijopbasisvanhetcontroleprotocolvan Ketenbureaui-SociaalDomein(iSD)eencontroleverklaringverstrekken over denauwkeurigheid envolledigheid van de geleverdeen gedeclareerdezorginnatura(hierna:ZIN)inhetboekjaar.
Doormiddel vaneensteekproef op de populatiewaar geen controleverklaringvoorisontvangenisaanvullendonderzoekgedaan naardeprestatielevering. Voordegeselecteerdecliëntenheeftde gemeentebeginmei2026contactopgenomenmetde(oudersvande) cliëntenomvasttestellenofdeprestatiegeleverdis. Degemeenteheeft echterniet met allecliëntencontactkunnenleggenwaardoorer onzekerhedenresteren. HetvolledigebedragvandeWMO(€460. 000) blijft onzekerenvoor de Jeugdwet resteert eenonzekerheid van € 108. 000(tezamenmet de bevinding van deniet ingeschreven accountanteenonzekerheidvan€231. 000). Dezeonzekerhedenwegen wijmeeinonsoordeelbijdejaarrekeningvandegemeente.
,
,
pagina | 15
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
3. Belangrijke bevindingen PGB’s
CentrumplanVaassen
Sociale Verzekeringsbank(hierna: SVB)heeft over 2025 een verklaringmetbeperkingbijdeverantwoordingPGB-stromenJeugdwet enWMOontvangen. HierdoorisvanuitdeSVBgeen100%zekerheidover denauwkeurigheid enrechtmatigheid van de persoonsgebonden budgetten. Deimpact vandegeconstateerdefouten/onzekerheden vanuitdeSVBopbasisvandezogenaamdeprojectiebriefvoorgemeente Epeblijvenonderonzerapporteringstolerantie. Daarnaastblijfthetde verantwoordelijkheidvandegemeentezelfomdeprestatieleveringten aanzienvandePGB-bestedingenvasttestellen. DegemeenteEpeheeft echterniet aanvullendonderzocht ofdekostennauwkeurig(met betrekking tot prestatielevering) verantwoord zijn. De daaruit resulterendeonzekerheid ad € 196. 000 wegenwijmee inons getrouwheidsoordeel.
Indejaarrekening2025heeftdegemeenteEpeeenbedragvan €370. 000inminderinggebrachtopdemateriëlevasteactiva(MVA)met betrekkingtothetCentrumplanVaassen. Dezeverwerkingheeftte makenmeteentransactieuit2023. BijdeverkoopvandeDekamarkt Vaassenisdestijdseenopbrengstgerealiseerdvan€932. 000. De intentiewasomditbedraginminderingtebrengenopdeMVAvanhet CentrumplanVaassen(alsdekkingvoorhetkrediet)echterwarener destijdsenkelnoguitgavengedaanvoor€562. 000. Hetrestantvande opbrengst(€370. 000)isdaaromalsbateindeexploitatievan2023 geboektentoegevoegdaandeBestemmingsreserveStructuurvisies dorpscentra. In2025zijnuitgavengedaanaanhetCentrumplanVaassen enisdebatediein2023isverantwoordteruggedraaideninmindering gebrachtopdemateriëlevasteactivaenishetbedragvan€370. 000 weeronttrokkenaandebestemmingsreserve.
De
Overige onderwerpen
Onzekerheden
verwerking door de gemeente Epe is niet conform de verslaggevingsregelsvandeCommissieBBV. Hetisnietmogelijkom transactiesvanverschillendeactivamet elkaar teverrekenen. De verkoopopbrengstin2023hadvolledigalsbateverantwoordmoeten wordenindeexploitatie. Eenlogischeverwerkingswijzewasgeweestals deraad besloten had omvia deresultaatbestemming hiereen bestemmingsreservevoortevormenterdekkingvankapitaallastenvan hetCentrumplan. De
Totaleonzekerhedensociaaldomein Bevindingen interne beheersing
,
Omvang 2025
Prestatielevering Jeugdwet
231. 000
Prestatielevering WMO
460. 000
Prestatielevering PGB
196. 000
Totaal onzekerheden
887. 000
Dein2025geboekteverminderingopdeMVAvan€370. 000(en negatieveopbrengst)hebbenwijalsfoutaangemerktennemenwijmee indefoutenevaluatie(ziebijlageB). Wijmerkenopdatditgeenimpact heeftophetgerealiseerdresultaat(nareservemutaties)maarwelophet saldovanbatenenlasten(vóórreservemutaties). Demateriëlevaste activaenreserveszijnbeidentelaagverantwoord. ,
Bijlagen
pagina | 16
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Voorziening pensioenaanspraken politieke
Opdracht scope en uitkomsten
ambtsdragers (APPA)
,
Vanaf1januari2028wordenpensioenenvanpolitiekeambtsdragers (o. a. wethouders)overgedragenaanhetABPinhetkadervandeWet toekomstpensioenen(Wtp).UitonderzoekvanBZKVNGIPOenUnie vanWaterschappenblijktdatdebenodigdeoverdrachtswaardeper1 januari2025gemiddeld10–20%hogerligtdandehuidigevoorzieningen. Gemeentenmoetenper31december2025devoorzieningeneventuele kapitaalverzekeringenaanpassenaandeprognosevanhetbenodigd vermogen(opbasisvaninkoopWtpbijABP). ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
,
DegemeenteEpeheeftdevoorzieningaangepastconformdeBBVuitspraak.Devoorzieningistoegenomenmet€11miljoenvan€52 miljoenper31-12-2024naar€63miljoenper31-12-2025. ,
,
3)DedekkingsgraadzoalsgehanteerddoorABP. Gemeentenvormden altijdeenvoorzieningtegen100%vandeverplichting. ABPheeftechter eenwettelijkeverplichtingomeenhogeredekkingsgraadaantehouden. Alsdegemeentenmetdewethoudersinvaren(=inkopen)per1januari 2028danmoetditookgefinancierdwordendusmoetendegemeenten hiernualeeninschattingvoormaken. Dedekkingsgraadisvolatiel:bij hetonderzoekvanMontaeenPartnerswerdeendekkingsgraadvan 1152%gehanteerdzijndededekkingsgraadtentijdevanhetonderzoek (mei2025).Voordejaarrekeningiseendekkingsgraadvan1222% gehanteerdzijndededekkingsgraadperfebruari2026demeestactuele inschatting. ,
,
,
,
,
,
WijhebbenhiermeevastgestelddatdegemeenteEpedevoorzieningaan dehandvandejuisteuitgangspuntenheeftbepaald.
,
Driebelangrijkeuitgangspuntenbijhetbepalenvandevoorziening wethouderspensioenenper31-12-2025zijn: Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
1)Indeberekeningiseenrekenrentevan2954%gehanteerd.Ditisinlijn met decirculairevan BZK d. d. 11 december 2025(Circulaire aanpassingen Appa-pensioenenen inhoudingen 2026 | Politieke ambtsdragers). ,
2)Hetaantalwethouders:totenmetboekjaar2024washettoegestaan omwethoudersdiereedsvoor2012metpensioenwarennietinde voorzieningtezettenmaarindelopendebegrotingoptenemen.Ook voordezeoud-wethoudersgeldtdatzestraksinmoetenvareninhetABP endusvervaltdemogelijkheidomzemeetelatenlopenindebegroting. Devoorzieningperultimo2025moetdeoverdrachtswaardevooralle wethoudersweergeven. ,
pagina | 17
Bestuurlijke samenvatting
3. Belangrijke bevindingen Jaarverslag
Opdracht scope en uitkomsten ,
Inhetjaarverslagwordendebeleidsuitgangspuntenenbeleidsevaluatieszichtbaar. Primairobjectvandeaccountantscontrole(opgrond vanArtikel213vandeGemeentewet)isdejaarrekening. Voorde accountantscontroleonderzoekenwijinlijnmetdeNederlandse Standaard720hetjaarverslagomvasttestellenofhetjaarverslag verenigbaarismetdejaarrekeningengeenmateriëleafwijkingenbevat enofhetjaarverslagalleinformatiebevatdieopgrondvande Gemeentewetisvereist. Dezewerkzaamhedenhebbennietdezelfde diepgangalsonzecontrolewerkzaamhedenbijdejaarrekening. ,
Element jaarverslag
Onze waarneming
Vereisten BBV
Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2 artikel 25 en artikel 26BBV. ,
,
Belangrijke bevindingen
Verbondenpartijen Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
•
De(significantetransactiesmet)verbondenpartijentoereikendzijn toegelichtindejaarrekeningenparagraafverbondenpartijen. Geensprakeisvanindicatiesvoorongeautoriseerdesignificante transactiesmetverbondenpartijenwelkeindicatiesgevenvoor fraude. ,
•
Overige onderwerpen
Bijlagen
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Overeenstemming
Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemt metde resultaten van de
door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Tijdensonzecontrole bestedenwijspecifiekeaandacht aande transactiesmetverbondenpartijenvangemeenteEpe. Inhetkadervan onzecontrolehebbenwijvastgestelddat: •
Verenigbaar
Geensprakeisvanindicatiesdatdevantoepassingzijndewet-en regelgevingnietisnageleefd.
Paragrafen
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen kwalitatief van voldoende niveau.
Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een
Fraude
Fraude en de frauderisicoanalyse zijnsteeds belangrijker thema's. We adviseren u in de paragraaf bedrijfsvoering te rapporteren over de actualisatie van uw frauderisicoanalyse.
en
zijn
adequate analyse van het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Opdevolgendepaginazijnonzeconclusiesenaanbevelingeninzake hetjaarverslagopgenomen:
pagina | 18
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
3. Belangrijke bevindingen SiSa
WNT-verantwoording
Wijhebben de in de SiSa-bijlagevan dejaarrekening genoemde specifiekeuitkeringengecontroleerdmetinachtnemingvandeNota verwachtingenaccountantscontrole2025. Dehierbijgeconstateerde foutenenonzekerhedendienenopgrondvanhetBadoinhetverslagvan bevindingen tewordenopgenomenindiendenavolgenderapporteringstolerantieperspecifiekeuitkeringwordtoverschreden: •
€12. 500indiendeomvangbasiskleinerdanofgelijkaan€125. 000is.
•
10%indiendeomvangbasisgroterdan€125. 000enkleinerdanof gelijkaan€1. 000. 000is.
AlsonderdeelvanonzecontrolehebbenwijdenalevingvandeWet normeringtopinkomens(WNT)gecontroleerd. Opbasisvandezewetzijn debezoldigingvantopfunctionarissenindepubliekeensemipublieke sectoren deuitkeringenwegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissenwettelijkgemaximeerd. Voorgemeentengeldtdatde gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. Indeperiodefebruaritotenmetseptemberisdefunctie vangemeentesecretaristijdelijkwaargenomendoordriefunctionarissen. Voor deze periodevanwaarneming classificerenzijdaaromals topfunctionaris. Dit isalszodaniginde WNT-verantwoordingvan gemeenteEpeverwerkt.
•
€125. 000indiendeomvangbasisgroterdan€1. 000. 000is.
De
Opgrondvanonsonderzoekhebbenwijbijdespecifiekeuitkeringen geenfoutenen/ofonzekerheden geconstateerd diedevoor SiSa geldenderapporteringstolerantieoverschrijden. Welzijnergedurendede controlebevindingengeconstateerddiezijngecorrigeerdindedefinitieve versievandejaarrekening. DeSiSa-bijlagedientdooruwgemeentesamenmeteenaantalandere voor 15 verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken juli aanstaandeelektronischbijhetCBStewordenaangeleverd. Doormiddel vaneenvoorgeschreventabeldienenwijterapporterenoveronze bevindingentenaanzienvandeindejaarrekeningopgenomenSiSabijlage. In bijlage A bijdit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabelopgenomen. Ukuntdeze tabelhanteren ten behoevevanverzendingnaarhetCBS.
voor wegens publicatieverplichting uitkering beëindiging eveneens voor van nietdienstverband geldt bezoldiging topfunctionarissenmeteendienstbetrekkingindienhunbezoldiginghet algemenebezoldigingsmaximumoverschrijdt. ,
Wijhebbenvastgestelddatdebezoldigingenover2025nietstrijdigzijn met de WNT en dat de in dejaarrekening opgenomen WNTverantwoordingvoldoetaandepublicatieverplichtingenvandeWNT. Wijwillenbenadrukkendatdenalevingvandeanticumulatiebepaling(het nagaanoftopfunctionarissenvanuwgemeentebetrokkenzijnbijandere organisatiesc. q. nevenactiviteitenhebbendieonderdeWNTvallen)geen onderdeeluitmaaktvandecontrolevandeaccountant.
pagina | 19
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
4. Financiële positie
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 20
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloopvanheteigenvermogenvanuwgemeente
Analysevanhetresultaat
Heteigenvermogeninclusiefhetgerealiseerderesultaatbedraagtper 31december2025volgensdejaarrekening€102miljoen.
Hetresultaatvoormutatiesindereserveslaateenpositiefsaldozien. Dit saldovanbatenenlastenbedraagt€10miljoen. Indegewijzigde begrotingwasrekeninggehoudenmeteenresultaatvan€6miljoen. Het verschilwordtonderandereveroorzaaktdoordetoekenningvande Rijksregeling ‘Realisatiestimulans’waar € 2 miljoenaan baten is gerealiseerdeenhogerealgemeneuitkeringdanbegrootenlagere CAO/salariskostendanbegroot.
,
,
Grafiekontwikkelingeigenvermogen(x€1. 000) Belangrijke bevindingen
120. 000
,
100. 000 80. 000
Ontwikkelingfinanciëleresultaten
60. 000 40. 000 20. 000
Financiële positie
0
2022 Algemene reserve
Bevindingen interne beheersing
2023 Bestemmingsreserve
2024
2025 Gerealiseerd resultaat
Vandetotalereservesis€14miljoenopgenomenalsalgemenereserve. Hetsaldovandezealgemenereserveistenopzichtevanvoorgaandjaar gestegenmet€5miljoen. Hetgerealiseerderesultaatin2025bedraagt €35miljoen. ,
Vanaf2026 vindt ereen kortingplaatsopdeuitkering vanhet Gemeentefonds. Opbasisvandelaatsteramingenvanuithetrijkzalhet zwaartepuntdaarvanin2028komenteliggen. Daarmeedreigteengroot financieeltekortvoorNederlandsegemeenten. Hetdwingtgemeententot moeilijkekeuzes:vasthoudenaanbestaandetakenenvoorzieningenof ingrijpendehervormingendoorvoeren. WijconstaterendatdegemeenteEpehierindeKadernota2026-2029al opgeanticipeerdheeft. Omtekomentoteensolidebegrotingmet sluitendejaarschijveniseendekkingsplanopgesteld. Hiermeeheeftde gemeente Epeeensluitendemeerjarenbegroting. Incidenteelbeleid wordthierbijmetincidentelemiddelengedektenerissprakevaneen taakstellingvoordejaren2027t/m2029.
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 21
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
5. Bevindingen interne
beheersing
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 22
Bestuurlijke samenvatting
5. Bevindingen interne beheersing Inleiding
Opdracht scope en uitkomsten ,
,
Eengoedeinternebeheersingmaaktdatderisico’svoordeorganisatie beter beheersbaarzijnen dejaarrekeningcontroleeffectieveren efficiënterkanplaatsvinden. Vanuitonzenatuurlijkeadviesfunctiewillen wijbijdragenaanverbeteringvanuwbedrijfsvoeringonderanderedoor hetanalyserenvandeIT-omgevingendebedrijfsprocessen. ,
Belangrijke bevindingen
Voorgaandejarenhebbenwijonzebevindingeneveneensmetugedeeld. Indezerapportagegevenwijueenupdatevanonzebevindingen.
Internebeheersing Financiële positie
Alsonderdeel van dejaarrekeningcontrole hebbenwijde interne beheersinginclusiefdeIT-omgevingvoorzovervanbelangvoorde Naar van onze jaarrekeningcontrole beoordeeld. aanleiding werkzaamhedenhebbenwijeenmanagementlettergeschreven. Deze managementletterhebbenwijop25november2025uitgebracht. ,
Onzewerkzaamhedenzijnnietgerichtophetgevenvaneenoordeelover deinternebeheersingvandeorganisatiealsgeheel. Derapportagebevat daardoornietalleonvolkomenhedenindeinternebeheersingdiebijeen eventueeluitgebreidenhieropspecifiekgerichtonderzoeknaarvoren zoudenkunnenkomen. ,
Overige onderwerpen
Bijlagen
,
Verderbrengenwijgraaghetprocesvansubsidieverstrekkingenonder uwaandacht. Erisgeconstateerddaterbinnenuwgemeentegeen centraalregistervandeverstrektesubsidieswordtbijgehouden. Hierdoor iser geencentraal overzicht van de deadlinesenstatusvan verantwoordingvandesubsidieswaardoorhierdoordegemeentelastig optesturenis. Bovendienisergeenduidelijkeprocedurevoorhet verwerkenvandesubsidielastenindefinanciëleadministratiewaardoor desubsidielastenverspreidstaanoverdiversegrootboekrekeningen waarookanderetypenuitgavenopverantwoordworden. Eenfinancieel totaaloverzichtvandesubsidielastenontbreekthierdoor. ,
,
Bevindingen interne beheersing
Wijzienin2025concreteverbeteringeninenkeleprocessen. Uitde gesprekkendiewijbijdeinterim-controlehebbengehadmerkenwijdat erbewustzijnisvanhetbelangvaneengoedeinternebeheersing. Het belangrijkstepuntvanaandachtiswatonsbetrefthetinkoopproces (geenfunctiescheidingbijautorisatieprestatielevering)waarwijin2025 (nog)geenwijzigingenzieninhetproces.
,
Wijbevelenaaneensubsidieregistertehanterenwaarbijalleverleende subsidieswordengeregistreerdengevolgdtotaanhetvaststellenvande subsidie. Hierdoor kan tijdig monitoring plaatsvindenof aan de subsidievoorwaardenwordtvoldaanenblijvenallesubsidiesinbeeld. Verderadviserenwijuallesubsidiesopéénofmeerderegrootboekrekeningenteboekenwaaralleensubsidiesopgeboektworden. Idealiter sluituhetsubsidieregisterjaarlijksaanopdeverantwoordelastenop dezegrootboekrekeningen. Bijdejaarrekeningcontrole2025isvastgestelddatdezeaansluitingmomenteelnogmoeilijkteleggenis.
pagina | 23
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
6. Overige onderwerpen
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 24
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
6. Overige onderwerpen Bijdrage accountant inwerkprogramma nieuwe gemeenteraad Inmaart2026hebbendegemeenteraadsverkiezingenplaatsgevonden. Methetoogopdesamenstellingvaneennieuweraaddragenwijals accountantgraagbijaaneengoedeenzorgvuldigestartvandenieuwe raadsperiode. Wij
stellen ons beschikbaar om onderdeel te zijn van het inwerkprogrammavoornieuweraadsleden. Zokunnenwijondermeer eenworkshopverzorgenoverhetlezenenduidenvandejaarrekening vanuitfinancieelperspectiefentoelichtenhoedeaccountantderaad ondersteuntinhaarkaderstellendeencontrolerenderol. Hiermeewillen wijbijdragenaanhetvergrotenvandefinanciëleinzichtelijkheidenhet versterkenvandepositievanderaadalstoezichthouder. Indiengewenststemmenwijgraagmetdegriffieafhoewijdithetbeste kunnenvormgevenbinnenhettotaleinwerkprogramma.
Bevindingen interne beheersing
Handreiking kapitaalgoederen: onmisbaar voor toekomstbestendig gemeentelijk vastgoed Demaatschappelijkewaardevangemeentelijkvastgoedisenorm:het biedt ruimtevooronderwijssportcultuurenontmoeting. Veel gemeentenstaanvoor het onderhoud en demogelijk verplichte verduurzaminginde toekomst voorforse(financiële)uitdagingen. Inzichtindelangetermijninvesteringendienodigzijnomgebouwen duurzaamveiligenbetaalbaartehoudenishierbijessentieel. ,
Overige onderwerpen
,
Zekernudeeisenrondomduurzaamheidsteedsstrengerwordenen gemeentenvoorgrotefinanciëleenmaatschappelijkeopgavenstaan. Wij adviserenuomdetoekomstige(financiële)noodzakelijkeinvesteringen inkaarttebrengen. DehandreikingkapitaalgoederenvanBouwstenenvoorSociaalbiedteen praktischformatenhelderetoelichtingomhetgemeentelijkvastgoed structureelinbeeldtebrengen. BouwstenenvoorSociaaliseenplatform voormaatschappelijkvastgoed. Samenmetmensenuithetvelddenken zijnaoverontwikkelingenbinnenditmaatschappelijkevastgoed. Eén vandethema'swaarBouwstenenaandachtaanschenktisde'gripop toekomstigeinvesteringen'endeverduurzamingsopgave. Bouwstenen heeftBakerTillygevraagdomvanuitonsvakgebiedmeetehelpenmet dehandreikingkapitaalgoederen. Dehandreikingkapitaalgoederengeefthouvast omeenvoudiger te sturenop doelen kostenen duurzaamheid en daarnaast om verrassingenindebegrotingtevoorkomen. Dezehandreikingisonder andereopgesteldmethetdoeldeinvesteringsopgavetussengemeenten vergelijkbaartemakendoorterapporterenviaeenvastestructuur. Door het toepassenvan deze handreiking kunt uniet alleen beter onderbouwde keuzesmakenmaarook ervaringenmet andere gemeentenuitwisselenenvanelkaarleren. Dehandreikingistevinden op de website van Bouwstenen voor Sociaal: Handreiking Kapitaalgoederen. ,
,
,
Bijlagen
pagina | 25
Bestuurlijke samenvatting
6. Overige onderwerpen Bevestigingonafhankelijkheid
Opdracht scope en uitkomsten ,
Kwaliteitsborging
Wijzijnvanmeningdatwijonafhankelijkhebbengefunctioneerdendat deobjectiviteit vanonzeoordeelsvorming niet isaangetast in overeenstemmingmetdeVerordeninginzakedeonafhankelijkheidvan accountantsbijassurance-opdrachten(ViO)enartikel24avandeWet toezichtaccountantsorganisaties(Wta). ,
Belangrijke bevindingen
Hierbijbevestigenwijdatwijgeengeschenken/ofeenpersoonlijkeuiting vangastvrijheidvanuwgemeentehebbenontvangenmeteenwaarde vanmeerdanhonderdeuro.
Schriftelijkebevestigingen Financiële positie
Wijhebbenaanhetmanagementschriftelijkebevestigingengevraagdin hetkadervanonzecontrole. Dezebevestigingenhebbenbetrekkingop deverantwoordelijkheidvanhetmanagementvoorhetopstellenvande jaarrekeningvoorhetvolledigverantwoordenvantransactiesenvoorhet aanonsverschaffenvanallerelevanteinformatie.
BakerTillyheeftdiverseorganisatorischemaatregelengetroffenomhaar onafhankelijkheidendievanhaarmedewerkerstewaarborgen. Deze maatregelenomvattenondermeer: •
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid professionalsenondersteunendestafdiensten ;
•
Cliënt-enopdrachtacceptatieprocedureswaaronderdebeoordeling ofersprakeisvanmogelijkconflicterendediensten ;
•
In-enexternkwaliteitsonderzoek ;
•
Twee
partners
,
registeraccountants
opdrachten ; •
door
betrokken
bij
wettelijkecontrole-
Reviewsdoorpartnersdienietbetrokkenzijnbijdeopdrachtter waarborgingvaneendeugdelijk/deskundigoordeel.
,
Bevindingen interne beheersing
hebben verkregen. Wij
deschriftelijke
bevestigingenvan
het
management
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 26
,
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bijlagen
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina| 27 | 27 pagina
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2025 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerhedenper regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15juli 2026 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D14 D23 Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSatussen medeoverheden)
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
E87B
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSatussen medeoverheden)
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 28
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Opdracht scope en uitkomsten ,
G2 G2 G3
Belangrijke bevindingen
G3 G3
Financiële positie
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 -Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T(exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
G4
Tozo1_fundamentele rechtmatigheidseisen gemeentedeel 2025
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
G4
Tozo 2 gemeentedeel 2025
G4
Tozo 3 gemeentedeel 2025
G4
Tozo 4 gemeentedeel 2025
G4
Tozo 5 gemeentedeel 2025
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 29
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Opdracht scope en uitkomsten ,
G4
Belangrijke bevindingen
G4
G13 G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen gezondheidsbevordering cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
G12 Financiële positie G12
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire -gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire -gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025 Wet inburgering gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2025 Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2025
G10
Bevindingen interne beheersing
Fout of onzekerheid
Specifieke uitkering
,
,
Overige onderwerpen
H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSatussen medeoverheden)
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring): G4B Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_deelopenbaar lichaam 2025 Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening: Bijlagen
Goedkeurend Goedkeurend
pagina | 30
Bestuurlijke samenvatting
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Opdracht scope en uitkomsten
Fout of onzekerheid
Specifieke uitkering
Financiële in euro’s
omvang
Toelichting fout/onzekerheid
,
Belangrijke bevindingen
Financiële positie
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex-en transformatiewoningen (2023)
J17
Realisatiestimulans
J209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
J55
K28
Aanpak energiearmoede Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [. ] van eigenaars woonverenigingen en wooncoöperaties Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-en energiebeleid
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
J94
..
Bevindingen interne beheersing
,
Overige onderwerpen
Bijlagen
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 31
Bestuurlijke samenvatting
Opdracht scope en uitkomsten ,
Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen DehieronderopgenomentabelmetongecorrigeerdecontroleverschillenisverstrektaanhetcollegeenisalsbijlagebijdeBevestigingbijdejaarrekening gevoegd. Wijhebbendeongecorrigeerdeverschillenmethetcollegebesproken. Wijzijnvanmeningdatverschillenzoveelmogelijkdoorhetcollege moetenwordengecorrigeerdechterwijkunneninstemmenmetdeoverwegingenvanhetcollegeomdezeverschillenniettecorrigerenaangeziendeze bedragennietmaterieelzijnvoorhetinzichtvandejaarrekening. Degeconstateerdefoutenenonzekerhedentenaanzienvangetrouwheidzijnlagerdan dedooruvastgesteldecontroletolerantievan2%vandetotalelasten. ,
,
Overzichtongecorrigeerdefoutenenonzekerheden Belangrijke bevindingen
Aard van de controleverschillen Centrumplan Vaassen
Financiële positie
Fout of onzekerheid
Omvang
van
de controleverschillen (x € 1. 000)
Fout
370
Prestatielevering Jeugdzorg
Onzekerheid
231
Prestatielevering WMO
Onzekerheid
460
Prestatielevering PGB’s
Onzekerheid
196
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
1. 257
Bevindingen interne beheersing
Overige onderwerpen
Bijlagen
pagina | 32
Contact drs. E. H. J. D. (Edwin) Damman RA Partner Audit +31 (0) 6 13 74 45 08
e.damman @bakertilly.nl
P. S. (Peter) Moerbeek MSc RA Senior Manager Audit +31 (0) 6 52 76 54 05
p.moerbeek @bakertilly.nl Postbus 508 | 8000 AM ZWOLLE Baker Tilly (Netherlands) B. V. tradingas Baker Tilly is a member of theglobalnetworkof Baker Tilly International Ltd. , themembers of whichare separate andindependent legalentities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht , gesloten met Baker Tilly (Netherlands) B.V. , waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden , gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.