Accountantsverslag 2025 - gemeente Dinkelland
Tekst van het document
ACCOUNTANTSVERSLAG 2025
Gemeente Dinkelland
30 JUNI 2026
Per saldo persoonlijker
Aan de gemeenteraad van de gemeente Dinkelland Postbus 11 7590 AA DENEKAMP
Datum 30 juni 2026 Ons kenmerk 1012121-2025-ACV Behandeld door G.C. (Gerard) Helminck RA MSc EMA
Almelo, 30 juni 2026 Geachte leden van de gemeenteraad, Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2025 van gemeente Dinkelland aan. Onze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 17 september 2025. Dit verslag gaat in op onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2025. Dit accountantsverslag en de daarin opgenomen bevindingen zijn op 4 mei 2026 in concept besproken met de concerncontroller en de strategisch adviseur financiën van de gemeente. Vervolgens hebben wij het concept verslag op 13 mei 2026 besproken met voorgenoemde functionarissen, de bestuurssecretaris en de wethouder van de gemeente. De bespreking met de auditcommissie heeft op 29 juni 2026 plaatsgevonden. De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders van Dinkelland. Bij deze jaarrekening hebben wij een controleverklaring voor het getrouwe beeld verstrekt.
Wij bedanken de medewerkers van uw gemeente voor de open en constructieve wijze van samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken. Met vriendelijke groet, Eshuis Registeraccountants B.V. Caroline Louise Willems 2026.06.30 13:07:50 +02'00'
drs. C.L. Willems RA
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
2
Inhoudsopgave
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
▪ Managementsamenvatting
4
▪ Belangrijkste bevindingen uit onze controle
8
▪ De financiële positie
13
▪ Organisatie
15
▪ IT audit
17
▪ Overige aangelegenheden
20
▪ Bijlagen
22
▪ Bijlage 1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen
▪ Bijlage 1b: In de controle opgenomen aanpassingen ▪ Bijlage 1c: Tekortkomingen in de toelichtingen ▪ Bijlage 2: Fraude ▪ Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels ▪ Bijlage 4: Materialiteit ▪ Bijlage 5: Onafhankelijkheidsbevestiging
Overig
Overig
▪ Bijlage 6: Bevindingen controle SiSa-bijlage ▪ Bijlage 7: Toelichting financiële kengetallen
Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
3
Management samenvatting
Per saldo persoonlijker
Managementsamenvatting Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Oordeel en materialiteit
• •
Wij hebben een goedkeurend oordeel bij de jaarrekening 2025 afgegeven. In het controleprotocol is een goedkeuringstolerantie opgenomen van 2% van de lasten (exclusief toevoegingen aan de reserves) met betrekking tot fouten en onzekerheden (cumulatief) in de jaarrekening. Voor de jaarrekening 2025 bedraagt de materialiteit € 1.882.000. Voor de rapporteringstolerantie geldt dat deze door de raad is gesteld op een absoluut bedrag van € 50.000 voor fouten en onzekerheden.
Pagina 26
Grondexploitatie
•
Wij hebben het proces beoordeeld waarmee het management schattingsposten met betrekking tot de grondexploitatie bepaalt, en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Een en ander in de context van onze verklaring bij de jaarrekening als geheel. De gemeente heeft begin 2026 alle lopende exploitaties herzien en de daarin opgenomen uitgangspunten herrekend. De cijfermatige uitkomsten van deze exercities heeft de gemeente verwerkt in de jaarrekening inclusief de nodige toelichtingen. De uitgangspunten die in de grondexploitaties zijn door ons beoordeeld en als aannemelijk aangemerkt.
Pagina 9
Sociaal Domein
•
Voor het boekjaar 2025 heeft de gemeente aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd op de zorgbestedingen van cliënten bij zorgaanbieders met een productiewaarde bij de gemeente vanaf € 5.000 die geen (goedkeurende) controleverklaring overleggen bij hun productieverantwoording. Deze werkzaamheden zien onder andere toe op het beoordelen van de klachtenregistratie, controleren van de eigen bijdragen, indicatiestelling en productieregels maar ook het doornemen van kwaliteitsrapportages en het inwinnen van regionale inlichtingen over de geleverde zorg door de zorgaanbieder. Bij een aantal zorgaanbieders concluderen wij dat het aanvullende onderzoek nog onvoldoende houvast biedt om te kunnen concluderen dat de prestatie geleverd is. Hierdoor resteert over 2025 een onzekerheid van € 991.000 (2024: € 532.000).
Pagina 10
Voorzieningen
• Voorziening wethouderspensioenen Met het oog op de overdracht per 1 januari 2028 heeft de gemeente de APPA voorziening voor wethouders aangepast op basis van de actuele uitgangspunten. De rekenrente en de dekkingsgraad van ABP zijn daarbij de belangrijkste. Dit heeft geresulteerd in een aanvullende dotatie van € 118.000.
Pagina 9
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
5
Managementsamenvatting Inleiding
Inleiding
Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Overige Gemeente-specifieke onderwerpen
•
Wij hebben geen ongecorrigeerde controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage geconstateerd. Zie bijlage 6 in dit verslag. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen 2025 niet strijdig zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2025 van de gemeente voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Conform de afspraken met onze beroepsvereniging hebben wij het anti-cumulatiebeding voor de WNT niet gecontroleerd en dit ook gemeld in de controleverklaring.
Pagina 11
Rechtmatigheidsverantwoording
•
Onderdeel van ons oordeel is ook de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Op bladzijde 134 van de jaarstukken 2025 van uw gemeente treft u de verantwoording aan. Dit is een voorgeschreven tekst. In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft u de kaders, de controleaanpak en de bevindingen in uitgebreidere vorm. De Europese Aanbestedingen zijn via een interne controle voorbereid. Het controleren van Europese aanbestedingen blijft arbeids- en kennisintensief, en gelet op de uitkomsten ook foutgevoelig. Een groot deel van de rechtmatigheidsfout wordt beïnvloedt door lastenoverschrijdingen. Batenafwijkingen en lastenonderschrijdingen zijn conform uw financiële verordening gemeld bij de jaarstukken 2025 en wegen niet mee in uw rechtmatigheidsoordeel. Voor wat betreft Misbruik & oneigenlijk gebruik (hierna: M&O) heeft de gemeente middels de interne controles aangetoond dat de beheersmaatregelen ter voorkoming en bestrijding van misbruik gewerkt hebben.
Pagina 12
•
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting •
Bevindingen
Bevindingen
•
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
•
IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
6
Managementsamenvatting Onderwerp
Beschrijving
Referentie
Financiële positie
•
De financiële positie ultimo 2025 is toegenomen ten opzichte van 2024. Dit komt door het positieve resultaat over 2025. In 2025 is een positief resultaat gerealiseerd van € 3,1 miljoen.
Pagina 14
Interne beheersing
•
In het najaar 2025 hebben wij onze interimcontrole uitgevoerd. Tijdens deze interimcontrole richten wij ons vooral op de opzet en bestaan van de administratieve organisatie. Onze bevindingen hebben wij in een managementletter aan het college en de auditcommissie gerapporteerd. Onze algemene indruk van de gehele administratieve organisatie en interne beheersing binnen en buiten de gemeente is positief. Tijdens de werkzaamheden voor de 2025 jaarrekeningcontrole zijn voor de gemeente de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond het sociaal domein, de belastingapplicatie, inkoopfactuurverwerking en het grootboek, Hiervoor hebben wij diverse General IT Controls rond de relevante informatiesystemen getoetst. Wij zien gestage verbeteringen ten opzichte van 2024. Met name door het aanscherpen van de periodieke review. Daarnaast hebben wij enkele bevindingen geconstateerd waar verbetering nog nodig is, zeker ook in relatie tot nieuwe regelgeving zoals de NIS2 en Cyberbeveiligingswet. Het verder professionaliseren van uw IT control naast de Suite is cruciaal en hierin wil u de nodige stappen zetten.
Pagina 16
Pagina 27
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave •
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Kwaliteit verslaggeving
•
Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt.
Controleproces
•
Bij de start van de controle waren de jaarstukken voor wat betreft getrouwheid nagenoeg gereed conform verwachting en was het controledossier compleet. Wij hebben de eerste selecties aan het begin van onze controle uitgezet, gevolgd door het verder aanscherpen van onze vragen. Wij monitoren samen met u het verloop van de controle via ons portaal YouProvide. Deze acties hebben bijgedragen aan het voorspoedige verloop van het controleproces voor wat betreft het onderdeel getrouwheid.
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
7
Belangrijkste bevindingen
Per saldo persoonlijker
Belangrijkste bevindingen in onze controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Wij hebben een controleverklaring met een goedkeurend getrouwheidsoordeel bij de jaarrekening 2025 afgegeven. Wij hebben onze rapportage over wettelijk vereiste onderwerpen in de bijlagen bij dit accountantsverslag opgenomen. Hieronder vallen onze verantwoordelijkheden met betrekking tot fraude, het overtreden van wet- en regelgeving, uitvoering opdrachtvoorwaarden, onafhankelijkheid en verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie
Duiding strekking controleverklaring Wij geven bij de jaarrekening van de gemeente een verklaring af over het getrouwe beeld. Ons oordeel in de controleverklaring luidt als volgt: Naar ons oordeel geeft de in de jaarstukken opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen van Dinkelland op 31 december 2025 alsmede een getrouw beeld van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
Deze strekking kan veronderstellen dat wij nog een oordeel geven over de financiële rechtmatigheid. Wij vinden het gelet op onze rol, verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid belangrijk om dit nader toe te lichten. Het laatste deel van de beschrijving van ons oordeel betreft een opsomming van alle onderdelen welke onder de jaarrekening vallen. Op deze wijze geven wij geen separaat oordeel meer over de rechtmatigheid. We geven alleen nog een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening met inbegrip van de financiële rechtmatigheid. Deze strekking is daarmee in lijn met de vereisten van de NBA alsmede het BBV. Wij geven hierbij nog wel een oordeel af omtrent de rechtmatige besteding van de Specifieke uitkeringen in de SiSa-bijlage conform artikel 17a van de Financiële Verhoudingswet.
Grondexploitaties De grondexploitaties zijn door u in het voorjaar van 2026 opnieuw doorgerekend (geactualiseerd), en waar nodig zijn door u de verwachtingen en prognoses bijgesteld. Hieronder vallen de geraamde opbrengsten op basis van de vastgestelde grondprijzen en het jaar van de verwachte grondverkopen. Tevens vallen hieronder de geraamde civieltechnische werkzaamheden op basis van actuele eenheidsprijzen en overeengekomen opdrachten met leveranciers en ook de kosten voor planontwikkeling en toezicht. De ingerekende rente is de omslagrente voldoet daarmee de vereisten van het BBV. Op grond van het BBV heeft uw gemeente in het boekjaar 2025 per saldo € 0,1 miljoen aan tussentijdse winst teruggenomen door gestegen kosten in de exploitatie Brookhuis. Voorziening wethouders pensioen De commissie BBV heeft in december met een standpunt over de wijze waarop de effecten van de Wet toekomst pensioen in de jaarrekening moet worden verwerkt, en wanneer. De uitkomsten van de actuariële herzieningen (de reservewaarde) dienen vervolgens te worden vermenigvuldigd met de dekkingsgraad van het ABP per 31 december 2025, dit is 123,5%. In de berekening van uw gemeente is een gemiddelde dekkingsgraad over de maanden december 2024 tot en met november 2025 gehanteerd namelijk 117,3%. De afwijking bedraagt € 118.000. U heeft dit bedrag in de laatste versie van de jaarstukken 2025 aangepast.
Activering uren De gemeente heeft vanaf 2025 ervoor gekozen om een deel van de uren vanuit Noaberkracht met betrekking tot voorbereiding van en toezicht op de rioleringswerkzaamheden te activeren. Dit is toegestaan volgens het BBV. Echter, in Noaberkracht worden geen uren geschreven. Deze uren zijn daarom op basis van verdeelsleutel berekend. Aan deze verdeelsleutel ligt een bewezen en betrouwbare methode ten grondslag, namelijk die van de Standaard Systematiek Kostenramingen.
9
Belangrijkste bevindingen in onze controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie
Zoals bij iedere verdeelsleutel is het belangrijk om periodiek vast te stellen dat de verdeelsleutel nog een accurate benadering van de werkelijkheid is. In 2025 zijn de uren als zelfstandig actief opgenomen; dit is niet juist in het kader van activamanagement. De uren dienen aan de verschillende kredieten toegerekend te worden. Sociaal Domein De PGB-bestedingen zijn door uw gemeente (verplicht) belegd bij de Sociale Verzekeringsbank (SVB). De accountant van de SVB heeft een controleverklaring met een oordeel met beperking bij de verantwoordingen 2025 verstrekt. Daardoor bestaat in beginsel onzekerheid over de door de gemeente verantwoorde PGB-bestedingen over 2025 van maximaal € 0,3 miljoen. Het oordeel van de accountant van de SVB leidt tevens tot een afwijking in onze controle voor de getrouwheid. Door de gegevensgerichte controles van de gemeente op deze bestedingen hebben wij het meest waarschijnlijke fout-percentage gebruikt voor het bepalen van de foutfractie op de totale bestedingen en deze foutfractie valt onder onze triviale grens.
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
Naast de PGB’s heeft de gemeente de bestedingen bij zorgaanbieders over 2025 in het kader van Jeugdwet en WMO in veel gevallen een controleverklaring met gewaarmerkte productieverantwoording van de zorgaanbieders ontvangen en afstemming verricht met de in de eigen administratie geboekte uitbetalingen aan zorgaanbieders.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
De gemeente heeft over 2025 aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd op de zorgbestedingen van cliënten bij zorgaanbieders met een productiewaarde vanaf € 5.000 die geen (goedkeurende) controleverklaring hebben kunnen overleggen bij hun productieverantwoording. Deze werkzaamheden zien onder andere toe op het beoordelen van de klachtenregistratie, controleren van de eigen bijdragen, indicatiestelling en productieregels maar ook het doornemen van kwaliteitsrapportages en het inwinnen van regionale inlichtingen over de geleverde zorg door de zorgaanbieder.
Bij een aantal zorgaanbieders concluderen wij dat het aanvullende onderzoek nog onvoldoende houvast biedt om te kunnen concluderen dat de prestatie geleverd is. Hierdoor komen wij op een hogere onzekerheid uit. Voor de overige onderzoeken zijn wij het eens met de gemeente dat het aannemelijk is dat deze zorg is geleverd. Hierdoor resteert over 2025 een onzekerheid van maximaal € 991.000 (2024: € 532.000). De toename in de onzekerheid ten opzichte van 2024 is het gevolg een zestal zorgaanbieders waarbij zoals hiervoor beschreven onvoldoende controle-informatie kon worden verkregen. De totale zorglast van deze zes bedraagt € 435.000. Overigens is één van deze aanbieders een niet-gecontracteerde zorgaanbieder, die los van de regionale aanbestedingsprocedure is ingezet, bijvoorbeeld om tekorten op te lossen. Hierdoor is zij niet regionaal gescreend op integriteit en niet getoetst op basis via een BiBoB-onderzoek. De lasten van de niet-gecontracteerde aanbieders bedragen ongeveer € 34.000 van de totale onzekerheid van € 991.000. Daarnaast is er sprake van één zorgaanbieder met € 196.000 aan zorgdeclaraties over 2025. Van deze zorgaanbieders heeft de gemeente geen goedkeurende controleverklaringen van de accountant bij de productieverantwoordingen van de zorgaanbieders ontvangen.
Niet-gecontracteerde zorg kan noodzakelijk zijn om een cliënt met spoed de benodigde zorg te kunnen leveren. Dan gaat inhoud voor. Tegelijkertijd staat u via niet-gecontracteerde zorg bloot aan meer risico’s omdat u de aanbieder niet heeft kunnen screenen. In dat geval is juist de controle op prestatielevering (en kwaliteit) van belang. Dat is ook de kern van waarom u controleert. Wij adviseren u daarom om de niet-gecontracteerde zorg prioriteit te geven in uw onderzoeken naar prestatielevering, en daarna de overige zorgaanbieders die u geselecteerd heeft. Idealiter worden niet-gecontracteerde aanbieders gedurende het jaar aanvullend gemonitord. In lijn onze managementletter hebben wij u geadviseerd om te werken met een prognosemodel om te bepalen hoeveel nagekomen zorgdeclaraties u nog moet betalen. Een dergelijk model is accurater dan het verzamelen van de declaraties die in het nieuwe jaar binnenkomen. Indien gewenst brengen wij u graag in contact met organisaties die al met een dergelijk model werken.
10
Belangrijkste bevindingen in onze controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet Normering topinkomens (WNT) Voor uw gemeente geldt dat de griffier als topfunctionaris wordt aangemerkt. De gemeentesecretarissen worden in de bedrijfsvoeringsorganisatie Noaberkracht Dinkelland Tubbergen verantwoord. De bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2025 niet meer bedragen dan € 246.000 per jaar. De bepalingen rondom het vertrek zijn conform de WNT in de jaarrekening weergegeven. Daarnaast verplicht de WNT openbaring van salarissen van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Tenslotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000. In 2025 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd. Uitkomsten betalingsanalyse Als gevolg van een leemte in de AO/IB inzake betaalrechten in de bankapplicatie alsmede een tekortkoming in het proces van het inlezen en controleren van de betaallijst onderkennen wij het significante risico op ongeautoriseerde betalingen. Voorgaand hebben wij gerapporteerd in de managementletter. Gelden kunnen onttrokken worden uit de organisatie, en dat betreft een frauderisico.
Ten einde dit risico voor de jaarrekening te beperken hebben wij een dataanalyse tool ingezet die geautomatiseerd een aantal werkzaamheden uitvoert op het betalingsverkeer. Er zijn in de administratie geen KvK-nummers gevonden die gekoppeld zijn aan meerdere IBANs. Daarnaast zijn er geen onzakelijke betalingen geïdentificeerd waaronder stromanconstructies.
Wij hebben geen ongecorrigeerde fouten en/of onzekerheden in de SiSabijlage 2025 geconstateerd De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is ten opzichte van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien zeven documenten aan het CBS aan te leveren. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2025. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde gegevens (indicatoren). Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U hebt dit aan ons bevestigd. Tijdens de controle hebben wij geen ongecorrigeerde financiële fouten of onzekerheden geconstateerd. De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage 6 van dit accountantsverslag. Schatkistbankieren Met de Wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden (= alle middelen boven een per decentrale overheid te bepalen limiet).
Voor uw gemeente geldt voor 2025 per kwartaal een limiet van € 1,2 miljoen. Decentrale overheden leggen in de jaarrekening verantwoording af over het gemiddelde banksaldo per kwartaal en de over- dan wel onderschrijding van de toegestane limiet. Uit de verantwoording van het schatkistbankieren over 2025 - zoals opgenomen in de toelichting op de balans - blijkt dat uw gemeente in de kwartalen van 2025 geen overschrijding laat zien.
11
Belangrijkste bevindingen in onze controle Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Rechtmatigheid In de jaarrekening 2025 is een niet goedkeurend rechtmatigheidsoordeel opgenomen omdat de totale afwijkingen boven de verantwoordingsgrens uitkomen. Het grensbedrag ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording is vastgesteld op € 1,8 miljoen, namelijk 2% van de totale lasten (exclusief dotaties aan de reserves). Dit oordeel is met name het gevolg van begrotingsafwijkingen.
Misbruik & oneigenlijk gebruik Ten aanzien van het Misbruik & Oneigenlijk gebruik criterium (hierna: M&O) beschikt Dinkelland niet over een formeel M&O-beleid. De gemeente heeft het M&O-criterium functioneel ingebed in verordeningen, uitvoeringsregels, interne werkprocessen en de fraude-risicoanalyse. Hiermee wordt voldaan aan het M&Ocriterium via preventieve, detectieve en repressieve maatregelen, zonder aparte beleidsnota.
Voorwaardencriterium De Europese Aanbestedingen zijn via een interne controle voorbereid. Het controleren van Europese aanbestedingen blijft arbeids- en kennisintensief. Uw interne controleurs hebben onrechtmatigheden geconstateerd. Het college heeft besloten om fouten niet prospectief fout te rekenen voor de komende jaren. Als er geen sprake is van een succesvolle gegunde Europese aanbesteding inclusief contract dienen deze fouten in 2026 wederom opgenomen te worden in de rechtmatigheidsverantwoording.
Wij hebben over dit criterium gesproken met de organisatie en gelet op de definitie van dit criterium constateert de organisatie dat M&O met name kan voorkomen bij de volgende transactiestromen: • Voorzieningen in het Sociaal Domein • Uitkeringen in het Sociaal Domein • Subsidieregelingen • Aanvragen voor vergunningen. • Aanbesteden, inkopen en factuurverwerking.
Begrotingsrechtmatigheid Dinkelland beschikt over meerdere programma’s. Op een aantal programma’s is sprake van een lastenoverschrijding die meeweegt in het rechtmatigheidsoordeel van het college. De lastenoverschrijding bedraagt € 6,2 miljoen. De overschrijding op de kredieten bedraagt € 11.000. De lastenonderschrijding en batenafwijkingen zijn conform de financiële verordening bij de jaarrekening 2025 gemeld.
Om vast te stellen dat de beheersing binnen deze stromen heeft gewerkt heeft Dinkelland binnen de VIC controles uitgevoerd om vast te stellen dat de beheersing heeft gewerkt en dat er binnen het criterium geen rechtmatigheidsfouten zijn geconstateerd.
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
12
Financiële positie
Per saldo persoonlijker
Financiële positie De vermogenspositie van uw gemeente is ten opzichte van 2024 toegenomen.
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
In de Jaarstukken 2025 is in de ‘Paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing’ het risicoprofiel van de gemeente Dinkelland geschetst, alsmede de verhouding tussen de beschikbare en de benodigde weerstandscapaciteit. Volgens de door Dinkelland gehanteerde systematiek bedraagt deze verhouding ultimo 2025 van 1,8 (2024: 2,1 ). Daarmee ligt de weerstandscapaciteit in lijn met voorgaande jaren. Uw gemeente heeft een streefratio vastgesteld van 1,4 wat betekent dat er per ultimo 2025 een surplus bestaat. Gelet op de geplande investeringen in onderwijshuisvesting in de komende jaren adviseren wij om deze posities te blijven monitoren. Voor gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen zijn een zestal kengetallen vastgesteld door het Ministerie van Binnenlandse Zaken. Wij hebben in bijlage 7 van dit verslag ter duiding de betekenis per kengetal opgenomen. Er is geen vaste norm of streefwaarde voor de hoogte van de kengetallen; een gebruiker dient alle kengetallen in ogenschouw te nemen bij het beoordelen van de financiële positie van een decentrale overheid. Wel hanteert de overheid drie signaleringswaarden, namelijk minst risico, neutraal en meest risicovol. Onderstaand overzicht toont (verkort) de financiële positie van uw gemeente op 31 december 2025:
Financiële positie
Financiële positie
Kengetal
JRK 2024
Begroting 2025
JRK 2025
Minst risicovol
Netto schuldquote Organisatie
Organisatie IT-audit Overig
Structurele exploitatieruimte Belastingcapaciteit
Bijlagen
90 - 130
> 130
< 90
90 - 130
> 130
> 50
20 – 50
< 20
<20
20 – 35
>35
3,6
>0
0
<0
90,4
<95
95-105
>105
32,1
2,9
10,2
36,7
11,3
53,6
41,2
55,4
1,2
1,7
2,8
2,6
1,7
88,3
90,4
Grondexploitatie
Overig
Meest risicovol
< 90
4,1
Netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen Solvabiliteit
IT-audit
Neutraal
Bijlagen Op basis van bovenstaand overzicht blijkt dat qua signaleringswaarden van de kengetallen de gemeente Dinkelland zich in de categorie “minst risicovol” bevindt.
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
14
Organisatie
Per saldo persoonlijker
Administratieve organisatie en interne beheersing Inleiding
Inleiding
Wij hebben, als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2025, de interimcontrole in het najaar van 2025 uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Tevens heeft deze controle als doelstelling om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2025 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. De tekst in dit hoofdstuk betreft de samenvatting van de managementletter d.d. 23 december 2025. Interne beheersing
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie
Aanpassingen in landelijke en Europese wetgeving waaronder de NIS2, Cyberbeveiligingswet en de BIO2 verplichten lokale overheden om te investeren in IT en haar kritische bedrijfsprocessen naar een hoger niveau te tillen. Deze sprong draagt bij aan kwaliteit, procesoptimalisatie, risicomanagement, rechtmatigheidscontroles en de accountantscontrole. Op 23 september 2025 is de BIO2 (Baseline Informatiebeveiliging Overheid) formeel vastgesteld door de Overheidsbreed Beleidsoverleg Digitale Overheid (hierna: OBDO) en daarmee juridisch voor iedere decentrale overheid nu leidend en geldt de BIO 1.04 niet meer. Sancties wanneer niet wordt voldaan aan deze BIO2 zorgplicht zullen gelden vanaf het effectief worden van de Cyberbeveiligingswet (hierna: Cbw) in het tweede kwartaal van 2026. In de nieuwe Cbw zijn gemeenten onderdeel van landelijke data-uitwisseling. Dit betekent dat u uw eigen IT-omgeving op een voldoende volwassenheidsniveau moet brengen om een betrouwbare partner te zijn én van u wordt verwacht dat u kritisch bent op de beheersing van deze processen en data. Voor wat betreft onze bevindingen uit de IT-audit verwijzen wij naar het gelijknamige hoofdstuk in dit verslag.
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Als gevolg van de aanpassing van het BADO wordt de verantwoordingsgrens lager. Door de hiervoor genoemde aanpassing van het BADO is ook de grondslag voor de goedkeuringstolerantie voor getrouwheid lager doordat zowel fouten als onzekerheden hierin meewegen. Nieuwe verslaggevingsvraagstukken worden onderzocht en voldoende onderbouwd. Uw VIC heeft formele documenten aangepast en het auditplan herzien zodat alle rechtmatigheidsstromen en processen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording zijn. U heeft tevens onderzocht of het normenkader en het toetsingskader voldoende geoperationaliseerd zijn. Voor wat betreft de primaire processen zien wij dat het inkoopproces inclusief aanbesteden en het vastleggen van de prestatielevering op inkoopfacturen voor verbetering vatbaar is. Dit ziet enerzijds toe op het zichtbaar controleren en vastleggen van de controle op de geleverde prestatie van risicovolle leveranciers. Uw VIC doet hier expliciet controles op en dat is goed. Anderzijds zien wij kansen om de samenwerking en bewustwording tussen inkoop, budgethouders en control te intensiveren om rechtmatig in te kopen.
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
16
IT - audit
Per saldo persoonlijker
IT - audit Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
In dit digitale tijdperk, waarbij organisaties geautomatiseerde informatietechnologie (IT)-systemen gebruiken om hun informatie te verwerken voor een betere ondersteuning van hun missies, spelen IT-risico’s en controles een cruciale rol bij het beschermen van de informatiemiddelen van een organisatie en daarmee van haar missie. Het belangrijkste doel van een organisatie in het kader van (IT) risico’s & controles, zou moeten zijn: het beschermen van de organisatie en haar vermogen om de geformuleerde missie uit te voeren, en niet enkel de IT-middelen. Wij zijn van mening dat een effectieve IT-risico- en beheeromgeving, een belangrijk onderdeel is van een succesvolle IT-strategie welke onderdeel uitmaakt van de bedrijfsstrategie.
Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Voor wat betreft onze bevindingen uit de IT audit verwijzen wij naar het gelijknamige hoofdstuk in de managementletter 2025. De daarin opgenomen bevindingen hebben betrekking op de onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij geen volledigheid pretenderen.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
In het kader van de jaarrekeningcontrole over het boekjaar 2025 heeft Eshuis IT-audit werkzaamheden uitgevoerd met betrekking tot de opzet en het bestaan van de algemene ICT beheersmaatregelen binnen de automatiseringsomgeving van de gemeente Dinkelland. Wij hebben daarbij uitsluitend die maatregelen getest die het meest relevant zijn in het kader van de jaarrekeningcontrole. Tijdens de werkzaamheden zijn de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld van de meest kritische applicaties rond het uitkering- en zorgdeclaratie-administratie, de salarisadministratie, de inkoopfactuurverwerking en het grootboek.
Bij de IT audit over 2025 zien wij gestage verbeteringen ten opzichte van 2024. Met name door het aanscherpen van de periodieke review binnen Suite. Daarnaast hebben wij enkele bevindingen geconstateerd waar verbetering nog nodig is, zeker ook in relatie tot nieuwe regelgeving zoals de NIS2. Cruciaal is het verder professionaliseren van de periodieke beoordeling voor GouwIT die ook vanuit de BIO2 wordt verwacht op toegang, maar ook functiescheiding tot de applicatie. Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.
18 .
IT - audit Benadering en scope
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Wij hebben ten aanzien van de IT aan u gerapporteerd via de managementletter. Hier treft u een samenvatting van onze werkzaamheden aan. Het management blijft verantwoordelijk voor haar eigen oordeelsvorming over de inschatting van de risico's als gevolg van de geconstateerde bevindingen, de daarvan af te leiden prioriteitstelling en de opvolging van de aanbevelingen.
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
Tijdens de werkzaamheden voor de 2025 jaarrekeningcontrole zijn voor de gemeente de algemene IT beheersmaatregelen in opzet en bestaan beoordeeld voor de volgende applicaties:
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Applicatie
Besturingssysteem
Database
Datacenter locatie
Centric Key2Financiën
Windows Server
OracleDB
Op locatie (Onder beheer van Noaberkracht)
Centric Suite4SD
Windows Server
OracleDB
Op locatie (Onder beheer van Noaberkracht)
GouwBelastingen
SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.
SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.
SAAS oplossing, derhalve onderdeel van het ISAE type 2 rapport.
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
19
Overige aangelegen heden
Per saldo persoonlijker
Overige aangelegenheden In dit onderdeel geven wij een samenvatting van overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties. Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Bevestigingen van het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving gevraagd. Wij hebben van de gemeentesecretaris en burgemeester van Dinkelland een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Bevindingen
Bevindingen
Geen meningsverschil met het management of beperking in reikwijdte van de controle
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
21
Bijlagen
Per saldo persoonlijker
Bijlage 1a: Niet - gecorrigeerde controleverschillen Inleiding
Inleiding
In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen boven de rapportagedrempel van € 50.000. De goedkeuringstolerantie bedraagt € 1.882.000. Niet-gecorrigeerde controleverschillen (€ ‘000)
Inhoudsopgave
Resultatenrekening
Balans
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting
Debet
Credit
Debet
Credit
0
0
0
0
nihil
Bevindingen
Bevindingen
Totaal
Financiële positie
Financiële positie Onzekerheden Sociaal Domein: € 1,0 miljoen Organisatie
Organisatie
Per saldo blijven de cumulatieve ongecorrigeerde fouten en onzekerheden onder de goedkeuringstolerantie.
IT-audit
IT-audit Overig
Overig
Wij ontvangen van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin zij het bovenstaande bevestigen. Dit houdt in dat eventuele niet-geconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft ons al bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.
Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
23
Bijlage 1b: In de controle opgenomen aanpassingen De onderstaande tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde afwijkingen boven de rapportagedrempel van € 50.000. Inleiding
Inleiding Gecorrigeerde controleverschillen (€ ‘000)
Resultatenrekening
Balans
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Debet
Samenvatting
Samenvatting
Aanvullende dotatie wethouderspensioenvoorziening
118
Totaal
118
Credit
Debet
Credit 118
Bevindingen
Bevindingen
0
0
118
Financiële positie
Financiële positie Naast dit gecorrigeerde controleverschil is er sprake van een aantal reclassificaties binnen de balans zonder resultaatsimpact. De omvang hiervan bedraagt € 713.000.
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
24
Bijlage 1c: Tekortkomingen in de toelichtingen Inleiding
Inleiding
Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren om de raad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. Wij geven de raad mee om de onderwerpen uit de toelichting zoals hieronder in de tabel opgenomen te beoordelen:
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Aard van de niet-gecorrigeerde controleverschillen
Samenvatting
Samenvatting
Nihil
Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
25
Bijlage 2: Fraude De beoordeling door het college en het management van het risico van materiële fouten in de jaarrekening als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen
Als onderdeel van onze controle vragen wij uw organisatie jaarlijks om inzicht te geven in de eigen inschatting van het risico dat de jaarrekening een materiële afwijking zou kunnen bevatten als gevolg van fraude of van het overtreden van wet- en regelgeving (corporate compliance), inclusief de aard, omvang en frequentie van deze inschattingen, het proces dat u daarbij hanteert, alsook de communicatie daarover met het personeel. Tijdens deze gesprekken heeft uw organisatie aangegeven zich bewust te zijn van frauderisico’s, waaronder het belang van corporate compliance en de analyse van corruptievraagstukken.
Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing. Onze controle is uitgevoerd met een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en fraudes hebben ontdekt. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben professionele oordeelsvorming toegepast, in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen.
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
Geen wijzigingen in onze initiële inschatting van het frauderisico en geen aanwijzingen voor fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne-beheersingsmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en de efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
r
26
Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels Onze opdracht is ongewijzigd uitgevoerd
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Met de opdrachtbevestiging van 17 september 2025 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2025. Naast de opdrachtbevestiging zijn bepalend (geweest) voor onze controle: •
Het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado).
•
Het controleprotocol
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie
Wij zijn van mening dat de verslaggevingspraktijken en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent worden gebruikt. Wij hebben de jaarrekeningcontrole 2025 uitgevoerd met inachtneming van de goedkeuringstoleranties. Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening
De reikwijdte van onze controle staat omschreven in de opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking of wijziging in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2025 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
De jaarstukken 2025 van uw gemeente bestaan uit:
Er zijn belangrijke wijzigingen in de verslaggevingsregels
In het onderdeel “programmaverantwoording” van het jaarverslag is informatie opgenomen met betrekking tot de vragen: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (over o.a. weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag.
•
Het jaarverslag 2025 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen).
•
De jaarrekening 2025 (balans met toelichting en overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting).
Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn zeer belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de resultaten van de gemeente.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
Daarnaast vereisen zij van het management het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de gemeente zijn uiteengezet in de toelichting in de jaarrekening 2025. Wij hebben het door het management toegepaste proces met betrekking tot belangrijke verslaggevingspraktijken geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.
Op basis van Nederlandse wetgeving en de Nadere Voorschriften Controleen Overige Standaarden (NVCOS) 720 is de accountant verplicht bepaalde werkzaamheden uit te voeren met betrekking tot het jaarverslag en de andere informatie die in de jaarstukken is opgenomen.
27
Bijlage 3: Opdrachtvoorwaarden en wijzigingen verslaggevingsregels Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Als onderdeel van dit vereiste hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd: •
Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag de vereiste informatie bevat op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en artikel 26 BBV.
•
Wij hebben, voor zover wij kunnen beoordelen, vastgesteld dat de verklaringen van het college in het jaarverslag en de andere informatie zoals opgenomen in de jaarstukken verenigbaar zijn met de beweringen en verklaringen die in de jaarrekening zijn opgenomen.
•
Wij hebben vastgesteld dat de verklaringen in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de uitgevoerde controlewerkzaamheden.
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
28
Bijlage 4: Materialiteit Controleaanpak en uitvoering controle Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd in overeenstemming met de door ons voorgenomen controleaanpak. Dat houdt in dat wij onze controle voor een groot deel gegevensgericht hebben uitgevoerd.
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Onze controleaanpak is onder andere gebaseerd op een adequate risicoanalyse. Wij hebben enkele gesprekken met ambtelijk medewerkers gevoerd over de binnen Dinkelland intern toegepaste risicoanalyse, het werkprogramma en de aanpak van de te verrichten verbijzonderde interne controlewerkzaamheden. Goedkeurings- en rapporteringstolerantie De raad bepaalt de goedkeuringstolerantie die de accountant bij de controle van de jaarrekening hanteert. Normaliter wordt hiervoor de richtlijn op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) aangehouden, zo ook door Dinkelland.
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie
Op grond van de jaarrekening 2025 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves, dat is afgerond € 1.882.000. Deze tolerantie geldt voor zowel fouten als onzekerheden. Wordt deze goedkeuringstolerantie niet overschreden, dan kan een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. De goedkeuringstolerantie is een kwantitatieve maatstaf. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. Voor de rapporteringstolerantie geldt dat deze door de raad is gesteld op een absoluut bedrag van € 50.000 voor fouten en onzekerheden.
IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
29
Bijlage 5: Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van Dinkelland
Inleiding
Inleiding
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed.
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave
Ons zijn geen relaties bekend tussen Eshuis Registeraccountants B.V. en haar zuster- en of dochterondernemingen en Dinkelland, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit
Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Eshuis beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •
Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
•
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Eshuis.
•
Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
•
Procedures die erop gericht zijn dat onze partners en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
•
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
30
Bijlage 6: Bevindingen controle
SiSa - bijlage
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Bevindingen controle SiSa-bijlage Fout of onzekerheid Financiële omvang Toelichting
Inleiding
fout/onzekerheid
Inleiding FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Niet van toepassing
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Niet van toepassing
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
Niet van toepassing
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Niet van toepassing
IenW E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Niet van toepassing
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Niet van toepassing
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Niet van toepassing
IenW E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
Niet van toepassing
SZW G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2025
Niet van toepassing
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking) gemeentedeel 2025
Niet van toepassing
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) gemeentedeel 2025
Niet van toepassing
SZW G10
Wet inburgering 2021 gemeentedeel 2025
Niet van toepassing
SZW G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gemeentedeel 2025
Niet van toepassing
SZW G13
Onderwijsroute deel gemeente 2025
Niet van toepassing
VWS H4
Specifieke uitkering stimulering sport
Niet van toepassing
VWS H21
Specifieke uitkering cliëntondersteuning
Niet van toepassing
VWS H30
Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026
Niet van toepassing
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
31
Bijlage 6: Bevindingen controle
SiSa - bijlage
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Bevindingen controle SiSa-bijlage Fout of onzekerheid Financiële omvang Toelichting
Inleiding
fout/onzekerheid
Inleiding VRO J17
Realisatiestimulans
Niet van toepassing
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Niet van toepassing
VRO J85
Stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen
Niet van toepassing
VRO J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
Niet van toepassing
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Niet van toepassing
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Niet van toepassing
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Samenvatting Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
32
Bijlage 7: Toelichting financiële kengetallen Bron: Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties | Staatsblad 2015, 206 Netto schuldquote en netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen
Inleiding
Inleiding
Samenvatting
Hoe hoger de schuld, hoe hoger de netto schuldquote. De netto schuldquote weerspiegelt het niveau van de schuldenlast van de medeoverheid ten opzichte van de eigen middelen en geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie. Een hoge netto schuldquote hoeft op zichzelf geen probleem te zijn. Of dat het geval is valt niet direct af te leiden uit de netto schuldquote zelf, maar hangt af van meerdere factoren. Zo kan een hoge schuld worden veroorzaakt doordat er leningen zijn afgesloten en die gelden vervolgens worden doorgeleend aan bijvoorbeeld woningbouwcorporaties die op hun beurt weer jaarlijks aflossen. In dat geval hoeft een hoge schuld geen probleem te zijn. Om inzicht te verkrijgen in hoeverre er sprake is van doorlenen wordt de netto schuldquote zowel in- als exclusief doorgeleende gelden weergegeven (netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen).
Bevindingen
Solvabiliteitsratio
Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
Bevindingen
Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
Dit kengetal geeft inzicht in de mate waarin de provincie of gemeente in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Indien er sprake is van een forse schuld én veel eigen vermogen (het totaal van de algemene en de bestemmingsreserves), hoeft een hoge schuld geen probleem te zijn voor de financiële positie. Daar is bijvoorbeeld sprake van indien een lening is aangegaan omdat het eigen vermogen niet liquide is (omdat het vast zit in bijvoorbeeld een gemeentehuis of dat er andere investeringen mee zijn gefinancierd). Hoe hoger de solvabiliteitsratio, hoe groter de weerbaarheid van de provincie of gemeente. De mate van weerbaarheid geeft in combinatie met de andere kengetallen een indicatie over de financiële positie van een provincie en gemeente. De solvabiliteitsratio drukt immers het eigen vermogen uit als percentage van het totale vermogen en geeft daarmee inzicht in de mate waarin de provincie of gemeente in staat is aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Structurele exploitatieruimte Voor de beoordeling van de financiële positie is het ook van belang te kijken naar de structurele baten en structurele lasten. Structurele baten zijn bijvoorbeeld de algemene uitkering uit het gemeentefonds of provinciefonds en de opbrengsten uit de onroerende zaakbelasting OZB respectievelijk opcenten op de motorrijtuigenbelastingen.
Dit kengetal geeft aan hoe groot de structurele exploitatieruimte is, doordat wordt gekeken naar de structurele baten en structurele lasten en deze worden vergeleken met de totale baten. Een positief percentage betekent dat de structurele baten toereikend zijn om de structurele lasten (waaronder de rente en aflossing van een lening) te dekken. De relevantie van dit kengetal voor de beoordeling van de financiële positie schuilt erin dat het van belang is om te weten welke structurele ruimte een gemeente of provincie heeft om de eigen lasten te dragen, of welke structurele stijging van de baten of structurele daling van de lasten daarvoor nodig is. De kengetallen moeten daarbij in samenhang worden bezien.
33
Bijlage 7: Toelichting financiële kengetallen Grondexploitatie
Inleiding
Inleiding Inhoudsopgave
Inhoudsopgave Samenvatting
De afgelopen jaren is gebleken dat grondexploitatie een forse impact kan hebben op de financiële positie van een gemeente. Indien gemeenten of provincies leningen hebben afgesloten om grond te kopen voor een (toekomstige) woningbouwproject hebben zij een schuld. Bij de beoordeling van een dergelijke schuld is het van belang om te weten of deze schuld kan worden afgelost wanneer het project wordt uitgevoerd. Van de opbrengst van de woningen kan immers de schuld worden afgelost. Het kengetal grondexploitatie geeft aan hoe groot de grondpositie (de waarde van de grond) is ten opzichte van de totale (geraamde) baten. Wanneer de grond tegen de prijs van landbouwgrond is aangekocht, loopt een gemeente relatief gering risico. Het is dus belangrijk om te kunnen beoordelen of er een reële verwachting is of grondexploitatie kan bijdragen aan de verlaging van de schuld. Staat de grond tegen een te hoge waarde op de balans en moet die worden afgewaardeerd dan leidt dit tot een lager eigen vermogen en dus een lagere solvabiliteitsratio.
Samenvatting Belastingcapaciteit
Bevindingen
Bevindingen Financiële positie
Financiële positie Organisatie
Organisatie IT-audit
IT-audit Overig
Overig Bijlagen
Bijlagen
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
De OZB en de opcenten zijn voor gemeenten respectievelijk provincies de belangrijkste eigen belastinginkomsten. De belastingcapaciteit geeft inzicht in de mate waarin bij het voordoen van een financiële tegenvaller in het volgende begrotingsjaar kan worden opgevangen of ruimte is voor nieuw beleid. Om deze ruimte weer te kunnen geven is een ijkpunt nodig. Op voorstel van de stuurgroep die naar aanleiding van het advies door de Commissie vernieuwing BBV is ingesteld is ervoor gekozen om de belastingcapaciteit te relateren aan landelijk gemiddelde tarieven. In de eerste plaats is voor een landelijk gemiddelde gekozen omdat over het algemeen geen maximum is gesteld aan belastingentarieven, zoals bij de OZB en parkeerbelasting. Daarnaast geeft een gemiddelde meer inzicht in de betekenis van de belastingcapaciteit voor de financiële positie dan wanneer het gerelateerd wordt aan een maximaal te heffen tarief en worden deze gemiddelden ook onderling door provincies of gemeenten gebruikt om lasten te vergelijken. Ook is er vanuit de praktijk behoefte bij provincies, gemeenten en andere belanghebbende om inzicht te hebben in de lokale tarieven van omliggende gemeenten en provincies. De hoogte van belastingtarieven komen dus niet in een vacuüm tot stand; er wordt daarbij rekenschap gegeven hoe de «eigen» lastendruk (via tarifering) zich verhoudt tot het landelijke gemiddelde.
Zo publiceert het Coelo de «Atlas van de Lokale Lasten», een marco- en micro-overzicht van opbrengsten van de hoogte en ontwikkeling van tarieven, heffingen en woonlasten dat mede daarvoor wordt gebruikt. Ook wordt voortaan in de meicirculaire van het provincie- en gemeentefonds een overzicht opgenomen met de (ontwikkeling van de) gemiddelde lastendruk van de opcenten op de motorrijtuigenbelasting en de woonlasten van een meerpersoonshuishouden. Voor de gemeenten wordt de belastingcapaciteit gerelateerd aan de hoogte van de gemiddelde woonlasten (OZB, rioolheffing en reinigingsheffing). Naast de OZB wordt tevens gekeken naar de riool- en afvalstoffenheffing omdat de heffing niet kostendekkend hoeft te zijn, maar ook lager mag worden vastgesteld (er is dan sprake van belastingcapaciteit die niet benut wordt). De mate waarbij een tegenvaller kan worden bijgestuurd, wordt ook wel de wendbaarheid van de begroting genoemd. Wanneer een gemeente of provincie te maken heeft met een hoge schuld en de structurele lasten hoger zijn dan de structurele baten en de woonlasten of opcenten al relatief hoog zijn, dan is er minder ruimte om te kunnen bijsturen.
34
Accountantsverslag 2025 Dinkelland
35